錢已經(jīng)付了，但對(duì)方不給發(fā)票，會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么記賬？

按理說(shuō)，作為一個(gè)非常專業(yè)的會(huì)計(jì)師，這些根本不應(yīng)該是問(wèn)題；然而，現(xiàn)實(shí)很殘酷，事實(shí)表明，很多會(huì)計(jì)師對(duì)此并不確定。

01

我缺少發(fā)票，我該怎么辦？

在會(huì)計(jì)處理方面，如果企業(yè)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)行為，就必然要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入、費(fèi)用等的定好順佳確認(rèn)，沒(méi)有規(guī)定必須開(kāi)具發(fā)票的條件。也就是說(shuō)：沒(méi)有發(fā)票不會(huì)是公司不確認(rèn)費(fèi)用的原因。

因此：即使未取得發(fā)票，也應(yīng)確認(rèn)企業(yè)真實(shí)、必要、合理的支出：

借：管理費(fèi)用等。

信貸：銀行存款等。

作為會(huì)計(jì)師，以上是比較正確的會(huì)計(jì)處理。但是，如果企業(yè)因真實(shí)、必要、合理的支出而缺少發(fā)票，轉(zhuǎn)而使用其他發(fā)票，甚至購(gòu)買發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則屬于異常支出清單。不僅違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，還涉嫌違反稅法，真是得不償失！

現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)常發(fā)生企業(yè)因?yàn)椤肮?jié)省”開(kāi)支，或者是供應(yīng)商、老板的“面子”問(wèn)題，無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置、廠房租賃等發(fā)票。

例如：B公司與A公司簽訂了租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，2017年8月至2018年7月，B公司將位于市中心的廠房出租給華華公司，年租金為12萬(wàn)元。 2017年8月一次性付款，未開(kāi)具發(fā)票。華華公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1、2017 年 8 月

借：12萬(wàn)元預(yù)付款

貸款：銀行存款12萬(wàn)元

借：管理費(fèi)1萬(wàn)元

貸款：1萬(wàn)元預(yù)付款

2、2017年9月-2018年7月

借款：管理費(fèi)1萬(wàn)元

貸款：1萬(wàn)元預(yù)付款

經(jīng)過(guò)可見(jiàn)，華華公司因未取得發(fā)票未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)仍需采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生的租金計(jì)入當(dāng)期損益。

我的會(huì)計(jì)們，這不是很簡(jiǎn)單，但是為什么這么簡(jiǎn)單的問(wèn)題就容易出錯(cuò)呢？因?yàn)橛行?huì)計(jì)師害怕稅收“憑票控稅”，稅收問(wèn)題讓所有會(huì)計(jì)師開(kāi)始懷疑會(huì)計(jì)處理的正確性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性，甚至懷疑人生！

缺少發(fā)票的核算已經(jīng)處理完畢，實(shí)際上與取得發(fā)票的處理方式相同。接下來(lái)說(shuō)一下“懷疑人生”吧！

02

發(fā)票的本質(zhì)

1、企業(yè)所得稅匯算清繳前無(wú)法取得發(fā)票的情況

一般來(lái)說(shuō)，每年的5月31日是企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期。企業(yè)如無(wú)法在該日期前取得相應(yīng)支出的發(fā)票，則需要將相應(yīng)支出調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，即需多繳納企業(yè)所得稅。俗稱，調(diào)表不調(diào)賬。

2. 企業(yè)所得稅匯算清繳前能否開(kāi)具發(fā)票

01、如取得增值稅專用發(fā)票，則符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，仍可在取得并核證時(shí)當(dāng)期抵扣；

02. 取得增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，即沒(méi)有新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不做會(huì)計(jì)處理。

如果在匯算清繳前能夠取得發(fā)票，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除相應(yīng)的費(fèi)用。

發(fā)票的本質(zhì)：我們可以將其理解為記賬的原始憑證，會(huì)計(jì)處理始終按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行。由于存在讓人“懷疑人生”的稅法制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在一系列差異。對(duì)兩者差異的完美控制，也是一個(gè)好會(huì)計(jì)師專業(yè)能力的體現(xiàn)。按標(biāo)準(zhǔn)記賬，按稅法納稅，是我們所有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員不變的準(zhǔn)則。

03

僅限虛假發(fā)票剛發(fā)出

“虛假”、“不真實(shí)”的發(fā)票？

虛開(kāi)虛開(kāi)，當(dāng)然，“虛假”或“不真實(shí)”的發(fā)票被稱為虛假發(fā)票。這種想法不能說(shuō)是完全錯(cuò)誤的，但假開(kāi)的定義比想象中要大得多。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令[2010]587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、列，所有副本一次如實(shí)出具，并加蓋發(fā)票。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛假發(fā)票行為：

（一）為他人和自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

04

上述條款明確規(guī)定

3例為虛假發(fā)票，

這3種情況如何理解？

1、為他人和自己開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

哪些與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符？下面是幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

沒(méi)有真實(shí)交易，但開(kāi)具發(fā)票，是虛假的；蘋果賣了，發(fā)票是橙子的，是假的；賣了3個(gè)蘋果，開(kāi)出發(fā)票是2個(gè)蘋果，是假的；賣的蘋果5元一斤，發(fā)票7元一斤，是假的；東西賣給A，發(fā)票給B，是假的 A賣東西給B，發(fā)票是C給B的，是假的，以此類推。

綜上所述，發(fā)票上的賣家、買家、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等要與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一致。如果有任何不一致，那就是假的。

2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

這個(gè)比較容易理解，即不僅對(duì)外開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票屬于虛開(kāi)發(fā)票，而且要求他人為自己開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票也是虛開(kāi)發(fā)票。例如，A公司為逃稅付款，A公司的法定代表人要求其朋好順佳法定代表人的B公司為A公司開(kāi)具發(fā)票，但沒(méi)有實(shí)際交易。在這里，A 公司和 B 公司都被虛報(bào)了。

需要提醒的是，很多經(jīng)營(yíng)者或財(cái)務(wù)人員理所當(dāng)然地認(rèn)為開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票屬于虛開(kāi)發(fā)票，卻不知道別人開(kāi)具的也是虛開(kāi)發(fā)票。他們自己。行為。

3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

本文還將中間人納入虛假發(fā)票的范疇。這里有兩種情況。一個(gè)是專業(yè)的，即是一種賺錢的方式，充當(dāng)開(kāi)票方和開(kāi)票方之間的“”。扮演“經(jīng)紀(jì)人”的角色，賺取中介費(fèi)，這是違法的；另一種是碰巧知道有多余發(fā)票和缺發(fā)票的公司，幫朋友的想法變成了介紹人。這種行為主要是由于不了解法律造成的。

但無(wú)論你是否了解法律，是否有介紹費(fèi)，一旦發(fā)生此類行為，必須接受的法律制裁都是一樣的。因此，不要向他人介紹假發(fā)票，以免善意做壞事，傷害他人。

05

虛假發(fā)票的后果是什么？

這里我們從稅法和刑法的角度做一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。

一、稅法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定開(kāi)具虛假發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法收入；虛開(kāi)金額不足一萬(wàn)元的，可以處五萬(wàn)元以下的罰款；虛付金額超過(guò)一萬(wàn)元的，可以處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有人看了這篇文章，心想，哎呀，那我虛開(kāi)票賺了50萬(wàn)多，最高罰款50萬(wàn)。不還是盈利的嗎？小輝只能說(shuō)自己太天真了。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條的規(guī)定，違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人不繳納、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)可以沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款。此外，根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和代理非法發(fā)票專項(xiàng)整治有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]40號(hào)），對(duì)發(fā)票和其他不符合規(guī)定的單證，包括虛開(kāi)發(fā)票、非法開(kāi)具發(fā)票等，不得用于稅前扣除、出口退稅、減稅。

同時(shí)，上述行為符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的偷稅漏稅行為的，依照該法第六十三條的規(guī)定，如納稅人偷稅漏稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳未繳或者少繳稅款的，并處未繳或者少繳稅款50以上5倍以下罰款。 ;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二、刑法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第205條【虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、扣繳稅款發(fā)票罪；虛開(kāi)發(fā)票罪]：

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票，騙取出口退稅、減稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款。 20萬(wàn)元以上；

虛開(kāi)稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰金50萬(wàn)元以上；

稅額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款或者沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或刑事拘留；其他情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛征稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票，是指為他人或自己虛開(kāi), 讓別人替自己冒充，或介紹別人冒充的行為之一。

第二百零五條之一 虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?，F(xiàn)在，您對(duì)虛假發(fā)票有了充分的了解，對(duì)吧？不要再被抓到！

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、第一好順佳、財(cái)稅報(bào)、建筑業(yè)改革中心等。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明以上信息。