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2022-08-11 09:17:34
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好順佳認為，幾乎所有的經(jīng)濟合同都需要繳納印花稅，但也有一些合同是不需要繳納的，好順佳也粗略地總結(jié)了不需要繳納的合同。我希望所有的學生都努力學習。好順佳提醒，印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟往來中書寫和接受法律文書的行為征收的一種稅。因在應稅憑證上使用印花稅票作為納稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設立并取得經(jīng)濟證明的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍隊、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
1. 哪些合同免征印花稅？
1、與國家電網(wǎng)單位簽訂的供電合同
根據(jù)財稅2006年162號規(guī)定，國家電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同不屬于印花稅應稅憑證，不征收印花稅。轉(zhuǎn)售電費原則上也屬于這一類。只要電費不增值，不需要繳納增值稅，轉(zhuǎn)售時進項稅率和銷項稅率相同，不存在增值行為。
2、總公司向分公司調(diào)撥物資結(jié)算單
施工企業(yè)經(jīng)?？吹娇偣窘y(tǒng)一采購材料，然后分配到各分公司的項目部。通常有結(jié)算文件。這種結(jié)算憑證屬于集團內(nèi)部使用的憑證。根據(jù)1991年國稅發(fā)156號、1997年國稅函505號、2009年國稅函9號的規(guī)定，免征印花稅。
3. 一般培訓合同
并非所有培訓合同都需要繳納印花稅。只有設計“技術培訓”的合同才需要繳納印花稅，印花稅必須按照“技術合同”的稅目繳納。普通培訓合同如財務培訓等，不屬于技術合同范圍，無需繳納印花稅。
4、工程監(jiān)理合同
施工企業(yè)與工程監(jiān)理單位簽訂的工程監(jiān)理合同，在許多地區(qū)不計入“技術合同”稅目中的技術咨詢合同，屬于分析、論證、對價、預測勘察的技術合同。因此，許多地區(qū)不需要對信件征收印花稅。但不是普遍的，因為目前，并沒有相應的明確規(guī)定，只有一些地方稅務局發(fā)布的一些通知。比如湖北武漢就出臺了相關規(guī)定。
5、會計、審計、稅務咨詢合同
建筑公司一般與公司簽訂審計合同，有的還聘請稅務顧問。因此，涉及會計、審計和稅務咨詢合同。根據(jù)《關于根據(jù)《關于征收技術合同印花稅的通知》[(89)國稅地字第034號]，就一般法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢。不是技術咨詢，不需要繳納印花稅。
6.如果采購合同金額小于最終實際采購金額
施工企業(yè)在施工過程中，需要采購大量材料，經(jīng)常出現(xiàn)簽訂合同金額小于實際供應量或合同金額大于實際供應量的情況。如果在這種情況下，不需要繳納印花稅，并且印花稅是不允許退還的。根據(jù)《印花稅暫行條例》和（88）國地稅字第025號，印花稅的征稅對象為合同，計稅基礎為合同金額，而非實際交易金額。但如果是總承包或分包，合同金額與最終工程結(jié)算金額有偏差，一般結(jié)算金額大于合同金額時，超出部分需繳納印花稅，因為很多異地項目都需要稅務相關的解釋。印花稅繳納金額如有偏差，將予以追回，并可能產(chǎn)生滯納金。
7、其他不需要繳納印花稅的合同文件
如果您與非金融機構(gòu)簽訂貸款合同，則無需繳納印花稅。與非金融機構(gòu)簽約；根據(jù)國稅1991第155號，代理合同無需繳納印花稅；土地租賃合同不屬于“物業(yè)租賃合同”稅目，無需繳納印花稅；除了保安服務合同、物業(yè)管理服務合同、翻譯服務合同、日常保潔綠化服務合同、質(zhì)量認證合同等不需要繳納印花稅，沒有對應的稅目，也沒有這回事在合同清單中合同。
3. 在哪里繳納印花稅？付款基礎中的合同金額是否包括或不包括增值稅？
我們已經(jīng)描述了建筑公司的哪些合同需要繳納印花稅，哪些合同不需要。那我們再聊聊大家比較關心的問題，印花稅在哪里繳納，基礎款的合同金額是否不含增值稅。
一、印花稅繳納地點及繳納時間
根據(jù)印花稅管理規(guī)定可知，印花稅一般是當場繳納，但沒有明確說明現(xiàn)場繳納。對于建筑業(yè)而言，當在機構(gòu)所在城市簽訂合同，并在異地提供建筑服務時，這里的“本地支付”是支付項目所在地，或項目所在地。合同是簽訂的，還是機構(gòu)所在地？一直糾纏于我們建筑企業(yè)的財稅人員，雖然是一筆小稅，卻經(jīng)常被稅務機關搶稅。一般來說，繳納印花稅的期限是在合同簽訂時。如果簽字地在國外，印花稅還是要在中國繳納（化肥水不外流）。
因此，鐵丹建議在簽訂合同時，在機構(gòu)所在地繳納印花稅。每次在異地開具發(fā)票時預繳增值稅時，不要同時繳納印花稅和附加稅。雖然它可以減少一次性資本支出，但它違反了印花稅規(guī)定。在異地提供施工服務時，申請涉稅說明（涉外經(jīng)濟證明）時，需先繳納總承包合同。異地預繳增值稅及附加時，只需提供完稅證明即可。因此，無論是辦理涉稅解釋，還是遇到機構(gòu)所在地的印花稅審計，都是合法合規(guī)的，不存在補繳或逾期繳款的風險。
2、印花稅繳納基數(shù)是含稅合同金額還是不含稅合同金額
20 在視頻會議的解釋中，明確表示合同中包含的金額與增值稅分開規(guī)定的，按照增值稅不含稅的合同金額計算。合同金額確定計稅基礎。沒有單獨注明的，以總價和稅金作為繳納印花稅的計稅依據(jù)。
因此，在簽訂合同時，應盡可能將價格和稅金分開注明。例如，總承包合同規(guī)定原工程造價1億元，增值稅1000萬元，印花稅按1億元繳納；如果合同直接約定總價款和稅款為 億元，則不能人為將價款和稅款分開，只能按照 億元作為計稅依據(jù)繳納印花稅。
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