代理記賬及報(bào)稅流程

很多公司都涉及啟動(dòng)費(fèi)，而且在會(huì)計(jì)和稅法上一直存在差異。溝通。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括不計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本的職工工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、匯兌等費(fèi)用。成立期間無形資產(chǎn)損益及利息支出?；I建期間是指企業(yè)自獲準(zhǔn)設(shè)立之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)和試經(jīng)營(yíng)）之日止的期間。

一、會(huì)計(jì)

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條規(guī)定：“除購(gòu)建固定資產(chǎn)外，籌建期間發(fā)生的一切費(fèi)用，先計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，再?gòu)钠髽I(yè)投產(chǎn)之日起計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。尚未攤銷的，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

根據(jù)公布的會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)內(nèi)容，新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》改變了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的內(nèi)容，開辦費(fèi)用的處理也與以前有所不同。會(huì)計(jì)處理中： 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用規(guī)定： 1、本項(xiàng)目核算企業(yè)已發(fā)生但應(yīng)由本期及以后各期承擔(dān)且攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。固定資產(chǎn)改良等費(fèi)用 6602 管理費(fèi)用： 3、管理費(fèi)用的主要會(huì)計(jì)處理方法 不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的登記費(fèi)和借款費(fèi)用等，借記“管理費(fèi)用”科目，并記入銀行存款等。

從這里可以看出，新準(zhǔn)則直接將開辦費(fèi)納入管理費(fèi)核算。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)的定義，“資產(chǎn)是指通過過去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制，并有望為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)?！皺?quán)益資源”，啟動(dòng)費(fèi)不符合資產(chǎn)定義，不再符合長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)內(nèi)容，而是在管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)下核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)期。

二、稅收

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱新稅法）自2017年1月1日起在中國(guó)實(shí)施。新稅法不僅統(tǒng)一了適用的所得稅法對(duì)境內(nèi)外投資，降低所得稅稅率的同時(shí)，在資產(chǎn)處置、稅前扣除等與會(huì)計(jì)密切相關(guān)的諸多方面也取得了重大變化和突破。

原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起不少于五年內(nèi)分期扣除。

新企業(yè)所得稅法沒有關(guān)于開辦費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。相關(guān)規(guī)定的減稅項(xiàng)目和推定開辦費(fèi)用的扣除。新《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將發(fā)生的下列費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷。允許扣除：

（一）已全額折舊的固定資產(chǎn)的重建費(fèi)用；

（二）租入固定資產(chǎn)的重建費(fèi)用；

（三）固定資產(chǎn)大修費(fèi)用；

（四）其他應(yīng)當(dāng)視為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的費(fèi)用（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確規(guī)定攤銷期限不少于三年）

由上可知，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不包括開辦費(fèi)，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條、第六十九條是對(duì)本條的解釋和解釋。 《企業(yè)所得稅法》第13條。我可以看到任何關(guān)于啟動(dòng)費(fèi)稅前扣除的聲明?？梢姡露惙ㄖ辽僭凇镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《企業(yè)所得稅法》中不再對(duì)開辦費(fèi)稅前扣除有限制。這一點(diǎn)也可以在的網(wǎng)站上得到確認(rèn)。 2017年4月25日，在網(wǎng)站上，所得稅司副司長(zhǎng)苗惠品在回答網(wǎng)友關(guān)于“開辦費(fèi)稅前扣除”的提問。當(dāng)被問及這個(gè)問題時(shí)，他回答說：“新稅法不再將啟動(dòng)費(fèi)列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度一致，即企業(yè)可以從一次性完成當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期?！比魏味惽翱鄢谋響B(tài)，也使得原始啟動(dòng)費(fèi)如何處理，啟動(dòng)費(fèi)中包含的可抵扣費(fèi)用如何處理，啟動(dòng)費(fèi)如何申報(bào)和扣除等問題也變得不清晰。需要通過相關(guān)稅收法規(guī)予以明確。

由上可見，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，開辦費(fèi)用一次計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入長(zhǎng)期待攤。花費(fèi)。新企業(yè)所得稅法并未明確要求啟動(dòng)費(fèi)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，但原啟動(dòng)費(fèi)余額如何處理以及如何處理仍有待觀察開辦費(fèi)中包含的可抵扣費(fèi)用（如宣傳費(fèi)、商務(wù)招待費(fèi)等）。顯然，我們很期待。

深圳代理記賬流程是怎樣的 2017-04-24 14:05 | 2F

融百世通財(cái)稅代理記賬工作流程如下：

1.查看原始憑證

（一）外國(guó)原件。業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人從外部單位取得的憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、銀行收款通知書等。

（2）自制原件。由單位制定并由有關(guān)部門或人員填寫的憑證，如材料收據(jù)、材料請(qǐng)購(gòu)單、工資結(jié)算單、付款收據(jù)、銷售發(fā)票、成本核算表等。

二、填寫會(huì)計(jì)憑證

月末可匯總同類原始憑證填入會(huì)計(jì)憑證，可隨時(shí)隨時(shí)填寫。但不要顛倒時(shí)間順序。根據(jù)借方必須貸方，借方必須相等的記賬規(guī)則準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

三、復(fù)合

就是看有沒有錯(cuò)誤。

4. 簿記

根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，小公司必備的賬簿有：現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總賬；三欄詳細(xì)分類賬。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

（1）根據(jù)總賬科目余額填寫該欄?？筛鶕?jù)相關(guān)總賬科目的期末余額直接填寫。有些欄目（如應(yīng)收票據(jù)）需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填寫，比如“貨幣資金”，需要按照“庫(kù)存現(xiàn)金”三個(gè)科目計(jì)算， “銀行存款”和“其他貨幣資金”。填寫期末余額總額。

（2）根據(jù)分賬賬戶余額填寫該欄。例如，“應(yīng)付賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)賬期末貸方余額計(jì)算填寫。

（3）根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額的分析計(jì)算填報(bào)。例如，“長(zhǎng)期借款”應(yīng)按照“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額減去“長(zhǎng)期借款”一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填寫。 ”詳細(xì)的賬目。

(4)檢查登記記錄。財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的某些信息需要根據(jù)登記冊(cè)中的記錄進(jìn)行準(zhǔn)備以供檢查。

六、納稅申報(bào)

（一）增值稅：買賣貨物、提供加工修理服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3。

（二）營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。不同的行業(yè)有不同的營(yíng)業(yè)稅率。

（3）地稅：還繳納土地稅，即在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上按7（以及5、1，視城市規(guī)模而定）和3的教育費(fèi)征收城市建設(shè)稅。附加和地方教育附加 1（或 2，也因城市而異）。

（4）所得稅：無論是工業(yè)、商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，企業(yè)所得稅都必須以利潤(rùn)為基礎(chǔ)繳納。具體征收方式：根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、費(fèi)用，計(jì)算利潤(rùn)。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行稅收調(diào)整。

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