原標(biāo)題：清楚！個(gè)人電話費(fèi)發(fā)票不僅可以報(bào)銷，還可以抵稅！但是會(huì)計(jì)師必須這樣做！

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個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票，可以報(bào)銷嗎？可以在稅前扣除嗎？

這是你在祥順財(cái)稅社讀到的第15、538篇文章

先來(lái)看看12366，兩個(gè)比較不錯(cuò)的回答個(gè)人發(fā)票能不能稅前扣除的問(wèn)題。

安徽稅務(wù)：

提問(wèn)內(nèi)容：

公司人員因辦公需要產(chǎn)生的辦公話費(fèi)是否可以開(kāi)具個(gè)人發(fā)票并在稅前扣除？本人實(shí)際開(kāi)具的個(gè)人發(fā)票上的辦公電話費(fèi)，如果允許在稅前扣除，限額是多少？

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366稅務(wù)服務(wù)中心回復(fù)：

企業(yè)需要取得真實(shí)、合法、有效的憑證，方可進(jìn)行稅收抵扣。個(gè)人發(fā)生的通訊費(fèi)用不能確定為受益人，需要從受益人中扣除。嚴(yán)格把握所得個(gè)人發(fā)票不得在稅前扣除。

福建稅務(wù)：

問(wèn)題的內(nèi)容：

我公司員工出差，取得航空公司（開(kāi)具：運(yùn)輸服務(wù)）、長(zhǎng)途客運(yùn)中心（開(kāi)具：運(yùn)輸服務(wù)）、保險(xiǎn)公司（開(kāi)具：航空意外險(xiǎn)）開(kāi)具的增值稅普通電子發(fā)票、發(fā)票應(yīng)該是員工名下（旅客是個(gè)人），請(qǐng)問(wèn)企業(yè)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除。

我公司的員工使用個(gè)人手機(jī)進(jìn)行工作交流。公司承諾一定額度內(nèi)允許報(bào)銷，但電話接線員只支持開(kāi)具員工姓名的增值稅電子普通發(fā)票。公司能否繳納企業(yè)所得稅稅款扣除。

福建省國(guó)家稅務(wù)總局 12366稅務(wù)服務(wù)中心回復(fù)：

尊敬的納稅人，您好！企業(yè)取得的與應(yīng)納稅所得額相關(guān)的費(fèi)用可以在稅前扣除，個(gè)人發(fā)生的部分消費(fèi)支出，雖然發(fā)票是以個(gè)人名義取得的，但一般同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件。預(yù)扣：

1 如果公司取得開(kāi)具給員工個(gè)人的發(fā)票或有效憑證，屬于客觀原因確定的一些支出，發(fā)票只能開(kāi)具給員工個(gè)人，不能開(kāi)具給公司。

2 相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，個(gè)人支出是公司獲得收入的必要支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。

# 文件依據(jù)：

-根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》：“第八條企業(yè)為取得收入而發(fā)生的實(shí)際、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，允許計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。”

2 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新企業(yè)所得稅法精神宣傳綱要的第十二號(hào)通知（國(guó)稅函[2008]159號(hào)）第十二條支出的稅前扣除相關(guān)性指與所得收入直接相關(guān)的支出。相關(guān)性的具體判斷一般是基于對(duì)支出的良好、順利性質(zhì)的分析，而不是支出的結(jié)果。

安徽局答復(fù)：敢于發(fā)聲，對(duì)稅務(wù)干部和納稅人來(lái)說(shuō)，可操作性強(qiáng)。福建局答復(fù)：在深入理解文件精神的前提下，細(xì)化了更為具體的稅前扣除原則。

有些人可能會(huì)感到困惑。安徽局和福建局的回答完全不同。個(gè)人發(fā)票可以報(bào)銷嗎？他們應(yīng)該被扣除嗎？

1

個(gè)人發(fā)票可以報(bào)銷嗎？

會(huì)計(jì)要注意什么？為真實(shí)、及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得僅依賴交易或事項(xiàng)的法律地位。基于形式。

因此，會(huì)計(jì)處理的首要原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性。個(gè)人發(fā)票能不能列的前提還是成立的。發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。與企業(yè)相關(guān)的個(gè)人發(fā)票實(shí)際上不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票是一種形式要素，以個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票形式很難區(qū)分公私。所以，基本上我們的會(huì)計(jì)是不會(huì)承認(rèn)個(gè)人發(fā)票的，其實(shí)就是對(duì)真實(shí)性的審核。

因此，與企業(yè)消費(fèi)相關(guān)，涉及個(gè)人行為的，如員工差旅住宿、員工餐飲娛樂(lè)等，均需向公司開(kāi)具發(fā)票。

2

什么時(shí)候開(kāi)個(gè)人發(fā)票

是否允許報(bào)銷？

那是因?yàn)榭陀^原因，只能拿到個(gè)人發(fā)票，一般是機(jī)票、火車票等實(shí)名發(fā)票。當(dāng)然，取得這些單據(jù)還需要補(bǔ)充更多的原始文件，以證明其業(yè)務(wù)與企業(yè)有關(guān)。只有這樣，才能從形式和實(shí)質(zhì)上證明業(yè)務(wù)是真實(shí)可靠的。

因此，一般情況下，日常會(huì)計(jì)中默認(rèn)不允許使用個(gè)人發(fā)票。費(fèi)用在個(gè)別情況下是允許的，因?yàn)樵谀壳暗纳虡I(yè)慣例下，沒(méi)有辦法獲得公司抬頭的發(fā)票，只有個(gè)人抬頭的發(fā)票，而個(gè)人抬頭的發(fā)票是用于業(yè)務(wù)費(fèi)用的，還有其他足夠的與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的證明。

3

稅收呢？

個(gè)人發(fā)票可以在稅前扣除嗎？

實(shí)際上，企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)真實(shí)性，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。如何有效地證明個(gè)人發(fā)票，其實(shí)我們?cè)谟涃~的時(shí)候會(huì)有要求，比如證明付款憑證、合同、原因的合理性等。

但是，除了對(duì)稅收進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查外，還有形式上的審查。這種形式要求最直接的形式就是發(fā)票。在實(shí)踐中，個(gè)別發(fā)票將被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，不允許進(jìn)行稅前扣除。當(dāng)然，也有例外。

4

這6張個(gè)人發(fā)票

可以在稅前扣除

誤區(qū)二：目前仍有會(huì)計(jì)師認(rèn)為，只有企業(yè)發(fā)票可以報(bào)銷稅前扣除，個(gè)人發(fā)票不能在企業(yè)所得稅前扣除，更不用說(shuō)扣除增值稅了。

其實(shí)，這種理解是片面的。隨著增值稅深化改革的深入，即使公司員工的出差票是個(gè)人自籌的，也可以同時(shí)抵扣增值稅和企業(yè)所得稅。 .

這張火車票的免稅額

=263/ * =

如果是公司管理人員乘火車出差的費(fèi)用。

借：行政費(fèi)用 - 差旅費(fèi)

借：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸方：銀行存款 263

提醒：這些賬單可以親自出具 稅收減免當(dāng)然是與業(yè)務(wù)相關(guān)的。

允許稅前扣除的醫(yī)療費(fèi)用；機(jī)票、火車票、出差期間的人身意外傷害保險(xiǎn)；職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等符合職工教育費(fèi)用范圍的費(fèi)用；員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行體檢 費(fèi)用賬單；企業(yè)報(bào)銷員工出差，簽證費(fèi)憑個(gè)人財(cái)務(wù)收據(jù)開(kāi)具；允許稅前扣除的外籍個(gè)人住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票報(bào)銷，但因員工與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票為個(gè)人支付。

注：其實(shí)不限于以上6類，具體問(wèn)題詳細(xì)分析。

5

個(gè)人支付的住宿費(fèi)

電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除

1、個(gè)人應(yīng)繳納的電話費(fèi)不得稅前扣除

以個(gè)人名義開(kāi)具的發(fā)票 電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)）第六條、關(guān)于加強(qiáng)預(yù)征稅管理的規(guī)定——企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目“未規(guī)定取得合法有效憑證的，不得在稅前扣除”。

因此，發(fā)票是個(gè)人名下的電話費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。該公司是個(gè)人報(bào)銷電話費(fèi)的稅收調(diào)整只需調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼納入公司員工的工資薪金體系，與工資薪金一并發(fā)放。員工無(wú)需提供發(fā)票?？梢灾苯幼鳛楣べY和工資支出扣除，從而減輕公司的稅負(fù)。

2、個(gè)人開(kāi)具的住宿發(fā)票不能在稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

“納稅人使用不符合要求的發(fā)票，特別是未填寫(xiě)付款人全名的發(fā)票，不得用于稅前扣除、稅前扣除、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷?！?/p>

因此，員工出差開(kāi)具的住宿費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除。

同時(shí)，注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，如：

廣州稅法禁止為消費(fèi)者提供住宿服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是，如果個(gè)人出差，住宿后需要向所屬單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，賣方必須提供買方的公司名稱、納稅人身份證號(hào)、地址及電話、開(kāi)戶等銀行及賬戶信息，無(wú)需提供相關(guān)文件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)具人應(yīng)在發(fā)票備注欄中填寫(xiě)住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)。

江西稅務(wù)在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的問(wèn)答中也有類似規(guī)定。

6

發(fā)票抬頭十問(wèn)十答

問(wèn)題一：發(fā)票抬頭可以多字還是少字？

答：發(fā)票抬頭錯(cuò)誤或缺失的，不得涂改或涂改。再次添加文字。

問(wèn)題2：增值稅發(fā)票抬頭可以為空嗎？

答：發(fā)票不完整，不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

問(wèn)題3：發(fā)票標(biāo)題可以使用縮寫(xiě)嗎？

答：發(fā)票抬頭必須填寫(xiě)買方全名，不得有任何形式的縮寫(xiě)，只有發(fā)票抬頭信息完整正確可以在稅前扣除。

問(wèn)題四：普通發(fā)票，標(biāo)題是個(gè)人，但稅號(hào)欄填的是公司稅號(hào)?？梢允褂脝幔?/p>

答：不能用于公司報(bào)銷。用于公司報(bào)銷的發(fā)票必須開(kāi)具公司全稱和公司社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。

問(wèn)題5：普通發(fā)票需要填寫(xiě)嗎？

答：普通發(fā)票如果抬頭填寫(xiě)公司名稱和稅號(hào)，或者不填寫(xiě)地址和電話，都可以正常使用。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號(hào)公告明確：發(fā)票必須填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼！ （不管是特價(jià)票還是普通票）。賣方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“買方納稅人識(shí)別號(hào)”一欄填寫(xiě)買方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；不符合要求的發(fā)票不得作為納稅憑證。

問(wèn)題六：開(kāi)票發(fā)票名稱可以不一致嗎？

答：不可以。作為商業(yè)企業(yè)的一般納稅人，不自行辦理，開(kāi)具的輸出發(fā)票必須有對(duì)應(yīng)的輸入發(fā)票，名稱必須一致。

總結(jié)一下，有幾點(diǎn)需要注意：

1 發(fā)票必須按實(shí)際產(chǎn)品開(kāi)具，不得更改名稱，不能按客戶的不合理要求開(kāi)具；

2 作為商業(yè)企業(yè)，必須保證開(kāi)具發(fā)票的產(chǎn)品有相應(yīng)的輸入發(fā)票。 ：發(fā)票、貨品、資金三方面是一致的。

問(wèn)題七：公司還沒(méi)有注冊(cè)，發(fā)票怎么開(kāi)？

答：如果公司名稱已獲批，可用于開(kāi)具發(fā)票。公司執(zhí)照簽發(fā)前，所產(chǎn)生的費(fèi)用可轉(zhuǎn)入開(kāi)辦費(fèi)，發(fā)票上應(yīng)注明法定代表人姓名。如果商戶可以先開(kāi)具欠款收據(jù)，也可以在開(kāi)出牌照后開(kāi)具正規(guī)發(fā)票。如果稅務(wù)局認(rèn)為不合理，收入即使入賬也不能扣除，需要轉(zhuǎn)出財(cái)務(wù)。

問(wèn)題8：餐飲發(fā)票標(biāo)題有錯(cuò)字，一個(gè)月后如何補(bǔ)救？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目開(kāi)具，一次如實(shí)開(kāi)具。 ，并加蓋發(fā)票專用章。上述發(fā)票不能使用，需由開(kāi)證方重新開(kāi)具。

問(wèn)題9：?jiǎn)T工的機(jī)票發(fā)票可以個(gè)人報(bào)銷嗎？

答：出差請(qǐng)?zhí)顚?xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷。行程標(biāo)題為個(gè)人，發(fā)票為公司；非因公出差，可計(jì)入工資總額，與工資一起征稅。

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