一、會計(jì)科目需要注意的問題

現(xiàn)金

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需要注意的主要問題是現(xiàn)金余額是否過大，這要根據(jù)各公司的實(shí)際情況來確定（由銷售和采購決定）。若余額過大，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

銀行存款

需要注意的主要問題是出納編制的銀行存款余額核對表是否正確，未收賬款是否真實(shí)合理。

二是外幣賬戶是否按規(guī)定調(diào)整匯兌損益。

應(yīng)收票據(jù)

需要注意的主要問題是與未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)核對余額，檢查是否有未及時(shí)處理的已貼現(xiàn)或背??書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)。

應(yīng)收賬款

需要關(guān)注的主要問題是是否存在賬目失實(shí)的情況。可向業(yè)務(wù)部門查詢應(yīng)收賬款余額，必要時(shí)可發(fā)函對方確認(rèn)。提前檢查是否有結(jié)合賬戶的多次收費(fèi)設(shè)置。關(guān)注年末匯兌損益是否調(diào)整外幣明細(xì)科目。

存貨賬戶（材料、低值易耗品、存貨商品）

主要問題是大量入庫的原材料和低值易耗品是否取得合法入庫憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確。庫存中是否有庫存收據(jù)。檢查出入庫單據(jù)，尤其是編號單據(jù)，是否與入庫一致，有無遺漏情況。

檢查存貨開票價(jià)格波動幅度是否過大，本年度單價(jià)與上年相比波動幅度是否異常，異常變動是否有合理原因。

對存貨進(jìn)行年終盤點(diǎn)，并與存貨明細(xì)賬核對存貨結(jié)果。及時(shí)處理盈余或赤字，確保賬目一致。年末零庫存情況需要特別關(guān)注。

檢查存貨交貨單價(jià)是否采用稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量與發(fā)票數(shù)量是否一致，是否存在多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。

檢查采購?fù)素洝p壞賠償、銷售退貨的會計(jì)處理是否及時(shí)。

檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方余額=生產(chǎn)成本-直接材料借方金額”、“生產(chǎn)成本貸方金額=存貨商品借方金額”、“存貨商品貸方金額=主營業(yè)務(wù)成本借方金額”。

檢查暫估來料是否沖銷。

遞延費(fèi)用

檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用而誤計(jì)入遞延費(fèi)用的費(fèi)用，并核對是否有合理證據(jù)證明該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。

檢查費(fèi)用是否按期攤銷，是否多攤少攤銷。

固定資產(chǎn)

核對車輛等固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行，核對入賬是否具有合法憑證。

檢查固定資產(chǎn)的運(yùn)行情況，對已充分折舊和報(bào)廢的固定資產(chǎn)要及時(shí)清理。

累計(jì)折舊

檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。

查看折舊計(jì)提的開始時(shí)間，是否有超額計(jì)提，是否有計(jì)提不足，是否有已計(jì)提折舊并繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。

檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊抵免等于“制造費(fèi)用-折舊費(fèi)用”和“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用”等相關(guān)科目是否一致。

在建工程

核對項(xiàng)目費(fèi)用是否直接計(jì)入費(fèi)用而不資本化。結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告檢查費(fèi)用是否合理。項(xiàng)目是否建成投入使用及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)

檢查無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否按規(guī)定收取，是否取得法律證據(jù)。檢查無形資產(chǎn)的攤銷期限是否正確，攤銷是否均勻。

長期待攤費(fèi)用

檢查長期待攤費(fèi)用的入賬價(jià)值是否按規(guī)定收取，是否取得法律證據(jù)。檢查長期待攤費(fèi)用的攤銷期限是否不正確，攤銷是否均勻。

短期貸款

檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計(jì)算是否正確，合同期末到期未付是否正確計(jì)提；

檢查利息核算是否正確；

應(yīng)付票據(jù)

需要備注主要問題是與客戶核對余額，檢查是否有未及時(shí)處理的已接受票據(jù)。

應(yīng)付賬款

重點(diǎn)檢查以下賬款，確認(rèn)應(yīng)付余額是否正確： 1）長期賬款； 2) 有借方余額的賬戶； 3) 業(yè)務(wù)頻繁且期末余額較小的賬戶；4) 很少或沒有活動的賬戶。

預(yù)先收到的帳戶

重點(diǎn)檢查

應(yīng)付工資

檢查工資計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會規(guī)定或勞動部門的指示，是否有超標(biāo)現(xiàn)象；

檢查工資費(fèi)用分配和會計(jì)處理方法是否合規(guī)合理；工資的支付是本人簽字還是代理人簽字。

應(yīng)納稅額

檢查是否存在以下情況：

1) 外包應(yīng)稅物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的增值稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；

2) 材料異常損失轉(zhuǎn)出并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；

3）材料銷售和視同銷售申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

4）接受捐贈物資申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的情況；

5）維修備件中是否有屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；

6）因企業(yè)確認(rèn)的物資價(jià)值與稅法規(guī)定的成本差異導(dǎo)致處置物資時(shí)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額之間的差異。

預(yù)提費(fèi)用

核對大額預(yù)提費(fèi)用提取憑證及相關(guān)單據(jù)，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確，會計(jì)處理是否正確，所有預(yù)提費(fèi)用是否確實(shí)在本期，是否存在。

檢查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)回的會計(jì)憑證及相關(guān)資料是否齊全，會計(jì)處理是否正確，實(shí)際用途與預(yù)定用途是否一致；

主營業(yè)務(wù)收入

比較每月主要產(chǎn)品收益波動情況，檢查是否有異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。比較當(dāng)年與上年的銷售收入，分析銷售價(jià)格是否有異常變化及原因。

檢查增值稅發(fā)票和其他發(fā)票是否有跨期間的未確認(rèn)收入。

核對銷售合同、存貨出庫記錄與收入明細(xì)是否一致。

主營業(yè)務(wù)成本

對比各月主要產(chǎn)品成本波動情況，檢查是否有異常現(xiàn)象和重大波動及其原因。比較本年度與上年度的銷售成本，分析銷售成本是否有異常變化及其原因。

測算主營業(yè)務(wù)毛利率正常，分析異常波動原因。

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

以應(yīng)繳稅款賬戶中的“未繳增值稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交消費(fèi)稅”確定計(jì)稅基礎(chǔ)，核對年度產(chǎn)品銷售稅以及是否適當(dāng)追加核算和繳納。

內(nèi)資出口企業(yè)需在《出口企業(yè)免抵退稅匯總表》第25欄注明按當(dāng)期免稅抵免金額按月計(jì)征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育稅” 按規(guī)定的稅（費(fèi)）率計(jì)算。額外費(fèi)用。

銷售費(fèi)用

與往年及月度銷售費(fèi)用對比分析，找出異常波動或重大差異的原因。

與各部門溝通，防止跨期費(fèi)用的發(fā)生。

收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)自行上網(wǎng)核對發(fā)票真?zhèn)?。如無法確認(rèn)發(fā)票，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

行政費(fèi)用

管理費(fèi)用與往年及每月對比分析，找出異常波動或重大差異的原因。

與各部門溝通，防止跨期費(fèi)用的發(fā)生。

收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)自行上網(wǎng)核對發(fā)票真?zhèn)?。如無法確認(rèn)發(fā)票，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)

與往年及每月財(cái)務(wù)費(fèi)用對比分析，找出異常波動或重大差異的原因。

與各部門溝通，防止跨期費(fèi)用的發(fā)生。

營業(yè)外支出

檢查罰款和沒收、捐贈、

所得稅

所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的部分，影響當(dāng)期損益。年度終了，會計(jì)應(yīng)自行計(jì)算調(diào)整所得稅項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)交所得稅金額，包括當(dāng)年的所得稅費(fèi)用。

2. 納稅申報(bào)

增值稅申報(bào)表

填寫完12月增值稅申報(bào)表后，正式申報(bào)前，需要將增值稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)納稅款核對應(yīng)納稅額增值稅”明細(xì)賬，“應(yīng)納稅額-未繳稅額”進(jìn)行比對——增值稅”分類賬和“主營業(yè)務(wù)收入”分類賬。

需要檢查的數(shù)據(jù)包括：

1）入賬收入金額與申報(bào)收入金額是否一致，明細(xì)金額是否一致。

2）報(bào)表累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額與賬戶累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致。

3）報(bào)表中的銷項(xiàng)稅累計(jì)金額與賬戶的銷項(xiàng)稅累計(jì)金額是否一致。

4）報(bào)告中累計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額與賬戶累計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，出口企業(yè)也應(yīng)與出口退稅匯總表一致。

5）報(bào)告中的累計(jì)退稅金額與賬戶中的累計(jì)退稅金額是否一致，出口企業(yè)也應(yīng)與出口退稅匯總表一致。

6) 核對剩余的稅收抵免與“應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅”科目的借方余額是否一致。如有不一致之處，應(yīng)在存檔報(bào)告或簿冊中作出說明，并說明不一致的原因。

7）報(bào)告中累計(jì)應(yīng)納稅額與“應(yīng)納稅額-未繳增值稅”累計(jì)額是否一致。

所得稅申報(bào)表

在填寫所得稅申報(bào)表及其各種附件時(shí)，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)對匯算清繳文件的要求。查看填寫表格的說明。填好表格后，正式申報(bào)前應(yīng)與損益科目仔細(xì)核對所得稅申報(bào)表主表格。

具體清算要求：我們將在所得稅清算文件中指定更多細(xì)節(jié)。

土地稅申報(bào)表

與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門溝通，檢查合同是否足額繳納印花稅。

核對員工各項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用、補(bǔ)貼、補(bǔ)貼明細(xì)，看是否符合免征個(gè)人所得稅條件。

檢查物業(yè)稅和土地使用稅是否按時(shí)繳納。

需要備案或報(bào)批的項(xiàng)目

需備案的涉稅事項(xiàng)：

1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠；

2）工資支付標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度；

3) 差旅費(fèi)及補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

4）企業(yè)購買特種設(shè)備投資抵扣所得稅的稅收優(yōu)惠；

5）企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策；

6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

7）非營利組織所得稅免稅優(yōu)惠；

8）農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠；

9）符合條件的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠；

10) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的稅收優(yōu)惠；

11）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠；

12）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例扣除應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠；

13）企業(yè)資源綜合利用所得扣除的稅收優(yōu)惠；

14）國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；

15) 股息、紅利等股權(quán)投資收益免稅的稅收優(yōu)惠

16）企業(yè)為安置殘疾人和國家鼓勵(lì)的其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠；

17）從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目（不含農(nóng)產(chǎn)品初加工）所得稅減免；

18）小微企業(yè)低稅率跟蹤管理。

需報(bào)批的涉稅事項(xiàng)：

1）高新技術(shù)企業(yè)稅率低；

2）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；

3）稅后利潤再投資于集成電路電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅；

上述審批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理匯算清繳文件。

會計(jì)文件

憑證賬簿

憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否裝訂整齊，是否有斷號、跳號。憑證封面應(yīng)注明公司名稱、會計(jì)期間、憑證起止編號等相關(guān)信息。

會計(jì)賬簿應(yīng)設(shè)置齊全，有余額或有余額。第一頁由簿記員和會計(jì)主管簽字蓋章。根據(jù)需要粘貼打印件。使用計(jì)算機(jī)會計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)印制完整的會計(jì)賬簿，結(jié)算后裝訂成冊。

報(bào)表類型

增值稅納稅申報(bào)表主要形式、附表一、附表二、固定資產(chǎn)扣除表、完稅憑證清單按月依次裝訂成冊。

季度所得稅申報(bào)表、年度所得稅申報(bào)表和附表應(yīng)成卷約束。

綜合地方稅表和個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)按月裝訂成冊。

其他會計(jì)信息

一般納稅人應(yīng)按月將增值稅專用發(fā)票扣除憑證裝訂成冊，并與證明匯總通知書和增值稅申報(bào)表核對。

一般納稅人應(yīng)按月綁定開具增值稅專用發(fā)票，作廢發(fā)票應(yīng)一式三份填寫并加蓋“錯(cuò)填作廢”章。

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交半年度申請報(bào)告，并將批準(zhǔn)文件裝訂成冊。

將審計(jì)報(bào)告、鑒證報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)表裝訂成冊。

出口企業(yè)應(yīng)按照出口企業(yè)文件備案制度的規(guī)定，按月將與出口有關(guān)的單證（出口報(bào)關(guān)單、發(fā)票、核銷單、裝箱單、提單等）裝訂成冊

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