代賬會計(jì)隨意調(diào)賬的后果

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2022-08-04 08:50:16
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內(nèi)容摘要：你好;如果你之前做得更多。調(diào)整后是可以的。就是怕大調(diào)整稅務(wù)局會不正常。會計(jì)師隨意調(diào)整的后果注意！年終對賬，多位會計(jì)師隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為虧損，存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！在許多會計(jì)年終調(diào)整中，應(yīng)收賬款被...

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你好;如果你之前做得更多。調(diào)整后是可以的。就是怕大調(diào)整稅務(wù)局會不正常。

會計(jì)師隨意調(diào)整的后果

注意！年終對賬，多位會計(jì)師隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為虧損，存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

在許多會計(jì)年終調(diào)整中，應(yīng)收賬款被任意轉(zhuǎn)為虧損。這種現(xiàn)象要引起財(cái)務(wù)人員的重視，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！例如：

借：營業(yè)外支出/壞賬準(zhǔn)備200萬元

貸款：應(yīng)收賬款-A公司200萬元

這樣做存在嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)！會計(jì)師當(dāng)心！

提醒 1

資產(chǎn)損失雖然不再需要向稅務(wù)局備案，但后續(xù)管理會更加嚴(yán)格，資產(chǎn)損失證據(jù)、會計(jì)信息、稅務(wù)信息等相關(guān)資料必須妥善留存?zhèn)洳榉駝t，一旦進(jìn)行稅務(wù)檢查，損失將面臨稅前無法抵扣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

提醒二

應(yīng)收賬款的壞賬損失在稅前扣除，必須滿足四個(gè)條件：

1、壞賬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；

3. 證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈；

提醒 3

提醒 4

資產(chǎn)損失專項(xiàng)報(bào)告不再需要，但由納稅人留存?zhèn)洳?自行出具的書面聲明，由法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章確認(rèn)損失.

參考

參考1

《關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（公告2018年第65號）規(guī)定：

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)在按照獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或因向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供貸款和擔(dān)保而產(chǎn)生的債權(quán)損失申報(bào)和扣減時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的專項(xiàng)報(bào)告中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。留存，改由納稅人留存?zhèn)洳椤７ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均已簽字蓋章，確認(rèn)相關(guān)損害賠償。遺失書面陳述和相關(guān)材料。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除專項(xiàng)損失時(shí)，需留存具有法律資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或?qū)ｍ?xiàng)報(bào)告?zhèn)洳?。法定代表人、主要?fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均已簽署并核證了書面損失說明。

參考2

福建省局《2020年9月12366咨詢熱點(diǎn)疑難問題》給出明確答復(fù)，應(yīng)收賬款壞賬損失，只要有法定代表人，主要負(fù)責(zé)人，相關(guān)損失的書面陳述及相關(guān)材料均由不再需要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和專項(xiàng)報(bào)告的簽字蓋章。

參考文獻(xiàn) 3

《關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（公告2011年第25號）第二十三條企業(yè)逾期三年上述應(yīng)收款在會計(jì)上已作為損失處理的，可視為壞賬損失，但應(yīng)說明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告。第二十四條企業(yè)逾期超過一年的，單筆應(yīng)收款項(xiàng)不超過5萬元或不超過企業(yè)年總收入的1/10,000，在會計(jì)上已作為損失處理的，可視為壞賬損失，但情況應(yīng)予以說明并出具專項(xiàng)報(bào)告。

參考4

《關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（公告2011年第25號）第二十二條規(guī)定：

企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失，根據(jù)下列相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）有關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或者說明；

（二）債務(wù)人破產(chǎn)清算的，人民法院應(yīng)當(dāng)宣告破產(chǎn)清算；

（三）發(fā)生訴訟的，應(yīng)當(dāng)出具人民法院的判決、裁定或者仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁，或者法院責(zé)令終止（中止）執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)有工商部門注銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明；

(5) 如果屬于債務(wù)人死亡或者失蹤的，公安機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提供債務(wù)人本人死亡或者失蹤證明；

（六）債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)提供債務(wù)重組協(xié)議和債務(wù)人的重組所得稅報(bào)表；

\ n (7)如因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明和債權(quán)放棄聲明。

參考文獻(xiàn) 5

公告2018年第15號《關(guān)于留存企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)備查有關(guān)事項(xiàng)的公告》

第一條：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，只需填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)材料。有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)信息，保證信息的真實(shí)性、合法性。

第三條 2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用本公告規(guī)定。

資料郝先生會計(jì)師說

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