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2022-08-03 08:52:44
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原標題：干貨 | “三步走”教你防范日常報銷發(fā)票風險
最近有很多關(guān)于發(fā)票的稅務(wù)新聞，全面推行增值稅電子發(fā)票，廣州首個電子發(fā)票區(qū)塊鏈平臺——稅鏈。
說到發(fā)票，不得不提一個讓人頭疼的問題——報銷人員缺乏稅務(wù)風險，只注重報銷。稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)該公司有異常發(fā)票。第一個找到的人是財務(wù)人員。優(yōu)秀的財務(wù)人員，首先要避免成為“后盾”。
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“異常憑證”？ “發(fā)票失控”？
首先，在什么情況下取得的發(fā)票屬于“異常憑證”？什么是我們常說的“失控發(fā)票”？
以下四種最常見的情況屬于發(fā)票失控，我們要提高警惕：
1.發(fā)票開具后，開票人未按時申報納稅，但下家已經(jīng)扣除進項稅，增值稅鏈條斷裂，州稅丟失。
2、增值稅專用發(fā)票丟失或過期。取消專用發(fā)票認證后，這種情況比較少見。
3、納稅人虛開發(fā)票逃跑，這是實踐中比較常見的情況。涉稅金額超過1萬元的，還需追究刑事責任。
4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局登記信息有誤。有，但不多。
首先，要知己知彼，首先要了解犯罪分子的虛假開啟方式。假發(fā)票往往是在發(fā)票查驗平臺上驗證為真，所以不能單憑發(fā)票查驗結(jié)果。隨著科技的發(fā)展，不法分子采取了“真開假票”、“大頭小尾”等隱蔽手段。
虛開發(fā)票的隱蔽手段
1. 隱瞞虛開發(fā)票的手段——假開真發(fā)票
總而言之，如果沒有業(yè)務(wù)往來，先到稅務(wù)局開正規(guī)發(fā)票，然后給別人開發(fā)票，賺取差價。
例如：某貿(mào)易公司進貨100萬元，賣出100萬元，其中已開發(fā)80萬元門票，20萬元。由于客戶是個人，無需開具發(fā)票，所以多出的20萬元將用于部分缺票單位開具發(fā)票，所賺的手續(xù)費（俗稱“好順佳費”）放在你的口袋里。
二、假發(fā)票的隱瞞——大頭小尾
有一些不法團伙，注冊大量“空殼”公司，收取稅務(wù)部門大量發(fā)票，通過發(fā)票軟件漏洞開“大腦袋”。 “小尾巴”發(fā)票。
例如：某通信科技公司為A公司違規(guī)銷售商品開具了20萬元的發(fā)票，并向A公司收取了3%的手續(xù)費（6000元）。通過計費和報告系統(tǒng)的漏洞，通信科技公司以13%的稅率只支付了1300元10000元，輕松賺了5000元的差價。
我理解這些套路，但有時我無法阻止它們。我們關(guān)心的是，在無意中獲得了對方的虛假發(fā)票后，如何證明我們是“善意”獲得的？我怎樣才能確保我不參與？
通過一個案例，或許你能有所啟發(fā)。
案例分析
【檢驗案例】
2020年3月，一家貿(mào)易公司在向稅務(wù)機關(guān)購買100張增值稅專用發(fā)票后，立即“失手”。藍天公司向白云公司銷售貨物時，向貿(mào)易公司購買了10張空白增值稅專用發(fā)票，以藍天公司的名義開具給白云公司。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明，白云公司向藍天公司虛開增值稅專用發(fā)票。事實不得而知。
【稅務(wù)分析】
1、藍天公司與白云公司確實有實物交易
2、專票上注明的賣家名稱確實是實際賣家，藍天公司，開票項目、金額、數(shù)量也與雙方簽訂的合同、結(jié)算等信息一致。
3、沒有證據(jù)表明白云公司知道藍天公司開具的增值稅專用發(fā)票是非法取得的。
【稅務(wù)處理結(jié)果】
1、白云公司善意取得增值稅專用發(fā)票。
2、白云宮企業(yè)抵扣的增值稅進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。今后，如果藍天公司可以重新開具合法有效的增值稅專用發(fā)票，仍可抵扣增值稅。
3、白云公司誠信取得，不收取滯納金。
因此，對于善意取得的白云公司，在各種文件的證明下，幾乎不存在稅務(wù)風險。
那么，如果無法證明，被稅務(wù)機關(guān)判定為惡意收購，相應(yīng)的后果是什么？
《刑法》規(guī)定：
虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰款；虛開稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五萬元以下罰金。 50萬元以上；不僅特別票，而且一般票也應(yīng)承擔刑事責任。
很多人認為開假票沒關(guān)系，反正也不是用來抵扣增值稅的。有這樣的想法是很危險的！
《刑法》規(guī)定：
虛開其他發(fā)票（注：增值稅普通發(fā)票、通用機印發(fā)票、定額發(fā)票等均屬此類），情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑，拘役或者管制的，并處罰款；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》也有相應(yīng)的處罰：
你知道或者應(yīng)當知道，發(fā)票私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止接收、簽發(fā)、儲存、攜帶，郵寄或者運輸?shù)?，由稅?wù)機關(guān)處一萬元以上的罰款，但不超過5萬元；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下罰款；有違法所得的，予以沒收。
[提示]
在日常收發(fā)票的過程中，注意不要貪圖方便。如對方無法開具發(fā)票，協(xié)助對方到稅務(wù)機關(guān)代為開具。
不要相信在車窗和車門裂縫中收到的“代開發(fā)票”等名片。有些名片上還寫有“保真”二字。這些是非法發(fā)票公司。
稅務(wù)局不能委托任何公司或個人代為開具發(fā)票, 除稅務(wù)機關(guān)外，從事代理業(yè)務(wù)屬于違法行為，屬于偷稅漏稅、偷稅漏稅的行為。
那么問題來了，既然發(fā)票被驗證為真品，那么也有可能是假開的。作為采購方，如何構(gòu)建綜合防范措施？
“事前+事中+事后”應(yīng)對方案
1. 供應(yīng)商篩選與風險防范
Step1：交易前應(yīng)對主要供應(yīng)商進行必要的調(diào)查。
例如：檢查供應(yīng)商是否存在重大稅務(wù)違規(guī)和拖欠稅款；開業(yè)時間是否在半年內(nèi)；辦公地址在社區(qū)的一棟住宅樓內(nèi)等。
推薦渠道：國家信用公示系統(tǒng)網(wǎng)站、企查查、啟信寶、天眼查等。
Step2：在合作過程中，一旦發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商出現(xiàn)異常，應(yīng)提高警惕，進一步調(diào)查，并可能要求供應(yīng)商提供相關(guān)證明材料。
例如：提供公司信用信息查詢記錄、納稅信用等級查詢結(jié)果（C、D級需謹慎）。有重大疑慮的供應(yīng)商，暫停合作。
2、為確認每筆交易的真實性，需在原始憑證上簽字。
因為原始憑證已經(jīng)被很多人處理過，所以財務(wù)人員會去找財務(wù)人員。往往稅務(wù)機關(guān)查出問題時，財務(wù)人員記不清究竟是哪個環(huán)節(jié)出了問題，也不可能追究其責任。
為防止財務(wù)人員“背鍋”，應(yīng)要求業(yè)務(wù)人員確認業(yè)務(wù)真實發(fā)生，并在原始憑證上簽字。
三、重視獲取和保存相關(guān)證據(jù)
證明“誠信”收購的關(guān)鍵是證明買賣雙方之間存在真實的交易。
例如：檢查專用發(fā)票上注明的賣家名稱、印章、貨物數(shù)量、金額、稅金是否與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致。
需要保存的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要有：購銷合同、倉庫驗收記錄、貨物入庫記錄、出具收據(jù)；買賣雙方之間的郵件，商品照片等。
在遇到檢查時，有條不紊地陳述事實的能力也很重要。稅務(wù)機關(guān)一般會判斷發(fā)行人和購買人業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員能夠清楚地說明事實，以及各自的回答是否存在矛盾。
下面的案例說明了稅務(wù)機關(guān)如何通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的不一致發(fā)現(xiàn)問題的反面。
【案例】????
經(jīng)XX市XX區(qū)稅務(wù)局檢查，A公司開會費15萬，發(fā)現(xiàn)有問題。 A公司提供相應(yīng)的報銷材料，包括：會議通知、會議費用專用票（核實為真）。但需增加15萬元的納稅支出，并補繳滯納金。問題是什么？
首先，考慮到當?shù)氐奈飪r水平，對于一次股東大會來說，金額顯然太大了；
其次，金額是整數(shù)，是大酒店發(fā)的。
巡查員從“金三”平臺上輕松找到了開票方的聯(lián)系方式，直接撥打了這家酒店的開票人員。聽到是稅務(wù)局打來的，她有些緊張，但緊張的時候，她立刻承認了。這張15萬元的餐費儲值卡是這家酒店專門用于對外接待的，根本不是會議費。
此外，A公司的資料也有瑕疵。會議通知上的地址與酒店實際營業(yè)地址與發(fā)票上的地址不符，且無參會人員簽到表。即使發(fā)票被驗證為真品，也無法證明該業(yè)務(wù)的真實性和合理性。
在實踐中，這樣的例子不勝枚舉。比如會議通知是A酒店的名字，結(jié)果發(fā)票變成了另一家酒店的名字。充滿缺陷的碎片很容易被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)。
概括
綜上所述，防范日常賬單報銷風險，主要需要采取措施：
1、建立供應(yīng)商篩選制度，對主要供應(yīng)商進行必要的調(diào)查。
2、確認每筆交易的真實性，并要求業(yè)務(wù)人員在原始憑證上簽字。
3.注意獲取和保存相關(guān)證據(jù)。即使您不小心獲得了一張假發(fā)票，您也可以用證據(jù)來證明您的清白。
資料來源：億萬富翁協(xié)會
億企開戶賬戶
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