代理記賬增值稅開票

好順佳集團(tuán)
2022-07-29 08:36:10
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內(nèi)容摘要：處置二手車、代理記賬會計(jì)如何進(jìn)行財(cái)稅處理?武漢代理記賬要點(diǎn)隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，車輛已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ詈凸ぷ髦械闹匾煌üぞ?。那么企業(yè)銷售二手車會涉及哪些稅費(fèi)問題呢?企業(yè)應(yīng)該...

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處置二手車、代理記賬會計(jì)如何進(jìn)行財(cái)稅處理?武漢代理記賬要點(diǎn)

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，車輛已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ詈凸ぷ髦械闹匾煌üぞ?。那么企業(yè)銷售二手車會涉及哪些稅費(fèi)問題呢?企業(yè)應(yīng)該如何開具發(fā)票?

二手車按單位銷售的相關(guān)稅費(fèi)

企業(yè)出售二手車，涉及稅收:增值稅、附加稅、印花稅和企業(yè)所得稅。

1. 增值稅

1)一般納稅人納稅計(jì)算簡單

一般納稅人出售自己的二手車，在以下四種情況下，按3%的簡單辦法減增值稅2%:

①納稅人在購買固定資產(chǎn)時屬于小規(guī)模納稅人，在被認(rèn)定為一般納稅人后出售固定資產(chǎn)。

②一般納稅人出售屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

(三)一般納稅人出售營改增試點(diǎn)日前取得的廢舊固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行的廢舊物品增值稅相關(guān)政策執(zhí)行。

④2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，其自營銷售已用于2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)。

國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸郵政納入營業(yè)稅增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)水[2013]號)106)，附件2第二條，自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人適用摩托車、汽車、游艇的消費(fèi)稅，在銷項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2)一般納稅人的一般納稅方法

一般納稅人出售自己的二手車，在下列情況下，按增值稅13%的適用稅率征收:

①一般納稅人出售2009年1月1日以后購買的舊固定資產(chǎn)。

②一般納稅人銷售自2013年8月1日起獲得申請消費(fèi)稅，并按規(guī)定已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注:如購買物品不可扣減，則按一般稅計(jì)算。

3)小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，稅率由3%減為2%，征收增值稅。

目前涉及的優(yōu)惠政策:

2. 額外的稅:

1)城市維護(hù)建設(shè)稅:市區(qū)稅率為7%;縣、鎮(zhèn)稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。

2)教育附加費(fèi):按增值稅計(jì)算，稅率為3%。

3)地方教育附加費(fèi):以增值稅為基礎(chǔ)，稅率為2%。

3.印花稅:

印花稅應(yīng)根據(jù)“所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件”的標(biāo)題按%的比率支付。

Tips:印花稅法從2022年7月1日起，按“買賣合同”%計(jì)算

優(yōu)惠政策:對小規(guī)模納稅人，2019年1月1日至2021年12月31日，減稅50%。

4. 企業(yè)所得稅:

固定資產(chǎn)處置時，會計(jì)核算需要通過“固定資產(chǎn)清算”科目進(jìn)行核算，最后根據(jù)余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營業(yè)外損益”科目進(jìn)行當(dāng)期損益和所得稅申報(bào)。

注:個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)銷售二手車的銷售收入，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入并繳納個人所得稅。

二手車單位銷售發(fā)票問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策管理的通知》(國稅函[2009]90號):

一般納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，按照[2008]170號、[2009]9號文等規(guī)定實(shí)行2%稅率減3%稅率征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開具一般發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)開具一般發(fā)票有普通發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間增值稅有關(guān)問題的通知》(國家稅務(wù)總局通知2015年第90號)規(guī)定:

納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，適用2%征收增值稅的政策的，可按簡化辦法免征減征，按3%的稅率繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

單位銷售二手車的記賬流程

根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年第45號通知第3條，將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)。

自2018年4月1日起，二手車市場、二手車經(jīng)銷商、經(jīng)紀(jì)公司、拍賣企業(yè)通過增值稅新發(fā)票管理系統(tǒng)統(tǒng)一開具二手車銷售發(fā)票。

1. 購票人需要特殊扣款:

銷售單位應(yīng)先開具專用發(fā)票(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)，再開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》到二手車交易市場辦理過戶。

2. 買方不需要發(fā)票或進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:

買方可直接到二手車市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》辦理過戶手續(xù)?；氐剿押榭锤嘈畔?/p>

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