代理記賬公司收取的代理記賬費(fèi)用為主營業(yè)務(wù)收入，會計(jì)分錄如下:

B:銀行存款

C:主營業(yè)務(wù)收入-會計(jì)費(fèi)用

R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項(xiàng)稅額

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于計(jì)算企業(yè)在銷售商品、提供服務(wù)等日?；顒又腥〉玫氖杖搿Ｔ凇爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶期末不得有余額。

附加信息:

企業(yè)銷售收入的確定應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品和服務(wù)生產(chǎn)出來并收到價(jià)格或者取得要求價(jià)格的證據(jù)的同時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

(1)采取發(fā)貨銷售方式，無論產(chǎn)品(貨物)是否出具，只要已收到貨款，發(fā)票和提貨單已移交給買方，即作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

(2)采用預(yù)付款銷售方式，在收到采購單位預(yù)付款后。產(chǎn)品(商品)已在實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)交付。

(3)采用賒銷和分期付款銷售，以實(shí)際收到的價(jià)格或合同中當(dāng)期應(yīng)收的價(jià)格確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

(4)采取催收承諾或委托銀行催收銷售，在交付產(chǎn)品(貨物)后完成催收手續(xù)，確認(rèn)銷售收入的變現(xiàn)。

⑸采用托運(yùn)方式，在收到單位的托運(yùn)清單時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

加上⑸采用的托運(yùn)方式分為兩種情況，一種是買賬傭金，應(yīng)與經(jīng)銷商簽訂相關(guān)憑證計(jì)入企業(yè)收入;另一種是關(guān)聯(lián)公司的履約費(fèi)。當(dāng)收到寄售單位的銷售清單時(shí)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

⑹采用商業(yè)匯票結(jié)算銷售方式，以收到買方開具并承兌的商業(yè)匯票，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

采用自營出口銷售模式，陸運(yùn)獲取貨物收據(jù)或鐵路運(yùn)單;海運(yùn)獲取出口已裝船提單;空運(yùn)獲取運(yùn)單，并向銀行辦理出口提單，確認(rèn)銷售銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

⑻采用委托外貿(mào)代理出口銷售的方式，接收外貿(mào)企業(yè)代理的運(yùn)單和銀行對賬單憑證，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

(九)采用加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶和為其他單位提供勞務(wù)的銷售模式，持續(xù)時(shí)間在一年以上的，銷售收入按完成進(jìn)度或者實(shí)際完成的工程金額確認(rèn)。

企業(yè)的下列行為將視同銷售，也應(yīng)按規(guī)定視同應(yīng)納稅銷售收入處理。

答:1。采購原材料/商品

借用:原材料/加工材料/庫存商品

應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

C:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付款項(xiàng)等

2. 生產(chǎn)和接收材料

借:生產(chǎn)成本

的制造成本

管理費(fèi)用

接待員:原材料

3.工資分配

借:生產(chǎn)成本

的制造成本

管理費(fèi)用

C:應(yīng)付給員工的工資

4. 提取福利費(fèi)

借:生產(chǎn)成本

的制造成本

管理費(fèi)用

貸款:支付員工薪酬-福利

5. 支付工資

借款:應(yīng)付的員工補(bǔ)償-工資

出納員:銀行存款(手頭現(xiàn)金)

6. 平時(shí)車間費(fèi)用

借:制造費(fèi)用

職員:手頭有現(xiàn)金

7. 月底結(jié)轉(zhuǎn)

借:生產(chǎn)成本

接待員:制造費(fèi)用

8. 結(jié)轉(zhuǎn)成品

借:庫存商品

接待員:生產(chǎn)成本

9. 銷售貨物

借項(xiàng):銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))

C:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)

10. 銷貨成本結(jié)轉(zhuǎn)

B:主營業(yè)務(wù)成本

C:有現(xiàn)貨

11. 納稅

借:稅收和附加費(fèi)

貸款:應(yīng)繳納的稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

要交稅費(fèi)、教育費(fèi)額外嗎

應(yīng)付稅收——地方教育附加費(fèi)

12. 結(jié)轉(zhuǎn)工廠費(fèi)用

B:今年的利潤

C:管理費(fèi)用

13. 借款利息

1)支出

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

出納員:銀行存款(手頭現(xiàn)金)

(2)收入

借記:銀行存款(手頭現(xiàn)金)

D:財(cái)務(wù)費(fèi)用

14. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

借款:主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資回報(bào)

營業(yè)外收入

羅杰斯:今年的利潤

15. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

B:今年的利潤

C:主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

主營營業(yè)稅及附加

管理費(fèi)用

銷售成本

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

16. 繳納所得稅

借款:所得稅費(fèi)用

丙:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額所得稅

17. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

B:今年的利潤

丙:所得稅費(fèi)用

18. 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤

(1)利潤

B:今年的利潤

C:利潤分配

(2)損失

B:利潤分配

羅杰斯:今年的利潤

代理記賬公司內(nèi)部人工成本分錄

原標(biāo)題:建筑企業(yè)公司代理記賬到底有無合同履行成本主體?代理記賬會計(jì)如何做分錄

新營收標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施了非上市公司會計(jì)準(zhǔn)則，將于2021年1月1日實(shí)施。

對于建筑企業(yè)來說，新的收入準(zhǔn)則對其會計(jì)科目的變化還是比較大的，很多建筑企業(yè)的會計(jì)核算常常是混亂的，我現(xiàn)在到底該怎么做賬呢?

其實(shí)這也是要分的，畢竟新的收入準(zhǔn)則是為企業(yè)執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的，對于很多小型建筑公司來說，他們可能沒有執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則，自然對這個(gè)新的收入準(zhǔn)則是陌生和忽略的。

那么施工企業(yè)的收益如何計(jì)算呢?讓我們看看具體的情況。

將執(zhí)行新收入準(zhǔn)則實(shí)施前，企業(yè)會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)均以施工合同準(zhǔn)則為依據(jù)。

施工公司與業(yè)主簽訂工程合同，造價(jià)5000萬元?？蛻舾鶕?jù)完成工程量每年結(jié)算一次。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總造價(jià)4500萬元，將在三年內(nèi)建成。

其實(shí)這種合同的核算很簡單，關(guān)鍵是要做成項(xiàng)目表的執(zhí)行，只要有進(jìn)度表，這個(gè)條目的數(shù)據(jù)源就有了。

假設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度如下:

我們主要涉及收款成本、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本、結(jié)算成本和收款成本，在不考慮增值稅影響的情況下，這些都在數(shù)據(jù)表中顯示。

1. 工程造價(jià)的日常核算和收款

借款:工程建設(shè)—合同成本1500(本年本欄產(chǎn)生的數(shù)據(jù)來源)

R:應(yīng)付賬款等，1500

2、根據(jù)業(yè)主的計(jì)量單檢查進(jìn)行估價(jià)

B:應(yīng)收賬款1600

貸款:項(xiàng)目結(jié)算1600(本期數(shù)據(jù)源結(jié)算金額)

3.在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入和成本

借款:主營費(fèi)用1500

借:作品-合同毛利

資料來源:主營業(yè)務(wù)收入(本年數(shù)據(jù)來源收入欄)

4. 竣工結(jié)算套期項(xiàng)目建設(shè)和竣工結(jié)算賬戶不需要結(jié)轉(zhuǎn)。

借方:項(xiàng)目結(jié)算5000(數(shù)據(jù)來源當(dāng)期結(jié)算總額)

資料來源:工程建設(shè)——合同費(fèi)4500(本年本欄發(fā)放的數(shù)據(jù)來源合計(jì))

C:工程建設(shè)-合同毛利率1000

執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則后，按照新的收入準(zhǔn)則執(zhí)行，又該如何處理呢?

那么，在之前的例子中，我們?nèi)绾翁幚碓?

1. 工程造價(jià)的日常核算和收款

借款:合同績效成本1500(數(shù)據(jù)來源為當(dāng)年本欄)

R:應(yīng)付賬款1500

2、根據(jù)業(yè)主的計(jì)量單檢查進(jìn)行估價(jià)

B:應(yīng)收賬款1600

C:合同結(jié)算——價(jià)格結(jié)算

3.在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入和成本

借方:合同結(jié)算-結(jié)轉(zhuǎn)收入

C:主營業(yè)務(wù)收入

借款:主營費(fèi)用1500

C:合同履約成本——結(jié)轉(zhuǎn)成本1500

小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則比較簡單，不設(shè)工程結(jié)算或合同結(jié)算等科目，會計(jì)處理也進(jìn)一步簡化，但應(yīng)收賬款賬戶余額，沒有階段性反映業(yè)主的檢查計(jì)價(jià)金額。

1. 工程造價(jià)的日常核算和收款

借款:工程建設(shè)-合同費(fèi)1500

R:應(yīng)付賬款1500

2. 資產(chǎn)負(fù)債表日的收入和成本確認(rèn)

B:應(yīng)收賬款

C:主營業(yè)務(wù)收入

借款:主營費(fèi)用1500

C:工程建設(shè)——合同成本1500

盡管小企業(yè)當(dāng)跨年的建筑服務(wù)也應(yīng)該按照完工百分比確定帳戶的收入和成本,但實(shí)際上,許多小企業(yè)根本沒有什么進(jìn)展,預(yù)計(jì)總成本也沒有,說話你會發(fā)現(xiàn),很多小公司都是首先總結(jié)收集成本,然后確認(rèn)實(shí)際收入是根據(jù)開票,開多少肯定多少收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本下,或者根據(jù)收到施工方工程款的多少確認(rèn)收入。

但這肯定不符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會導(dǎo)致收入與成本的錯配。例如，當(dāng)年小企業(yè)自己收取了1000萬元的費(fèi)用，但施工方只出具了100萬元的發(fā)票，并以100萬元確認(rèn)了收入，可見不匹配。

更重要的是，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，存在當(dāng)期收入確認(rèn)不足的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，建議可以直接通過工程計(jì)量確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收款成本

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