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2022-07-20 09:20:43
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關(guān)于籌備期的??定義,根據(jù)最早的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的定義:籌備期是指企業(yè)自成立之日起的期間。獲準(zhǔn)設(shè)立之日至生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(含試生產(chǎn))、試運(yùn)行)之日。雖然稅法和會(huì)計(jì)法對(duì)籌備期啟動(dòng)費(fèi)的規(guī)定進(jìn)行了更新,但籌備期的范圍是固定的。工業(yè)企業(yè)可能涉及的固定資產(chǎn)較多,大部分企業(yè)在籌建期的賬目基本與費(fèi)用有關(guān)。下面介紹根據(jù)最新稅法和會(huì)計(jì)法對(duì)籌建期間費(fèi)用和資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。
稅法相關(guān)規(guī)定
國(guó)稅發(fā)〔2009〕98號(hào) 關(guān)于企業(yè)所得稅若干涉稅事項(xiàng)銜接的通知
第九條明確規(guī)定新稅法即將開(kāi)通(正在籌備中)的手續(xù)費(fèi)未明確列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開(kāi)業(yè)當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的規(guī)定辦理,但一經(jīng)選擇不得更改。
這一規(guī)定意味著稅法允許納稅人選擇??梢砸淮涡杂?jì)入當(dāng)期損益,也可以分期扣除。這樣就無(wú)需擔(dān)心會(huì)計(jì)法和稅法之間的沖突。
會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定
(一)根據(jù)2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指引——會(huì)計(jì)科目和主要會(huì)計(jì)處理》,管理費(fèi)用的主要會(huì)計(jì)處理規(guī)定:
\ n 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。銀行存款。
(二)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)第五十條:除購(gòu)建固定資產(chǎn)外,在準(zhǔn)備期間發(fā)生的所有費(fèi)用,先計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用, 公司開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后,計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。
兩種記賬方式
(一)開(kāi)辦費(fèi)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,產(chǎn)生自費(fèi)次月次月,不少于3年攤銷。
借:管理費(fèi)用 - 啟動(dòng)費(fèi)用攤銷
貸:長(zhǎng)期遞延費(fèi)用 - 啟動(dòng)費(fèi)用
并建立長(zhǎng)期待攤費(fèi)用啟動(dòng)費(fèi)臺(tái)賬。
(2)啟動(dòng)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
借:管理費(fèi)-啟動(dòng)費(fèi)
貸方:現(xiàn)金(或銀行存款)
會(huì)計(jì)處理方法選擇依據(jù)
企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于在我國(guó)設(shè)立的不對(duì)外募集資金的小型企業(yè),該制度尚未廢除,小型企業(yè)可以采用。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》僅要求上市公司執(zhí)行,其他企業(yè)不執(zhí)行。
因此,只要不是上市公司,都可以選擇是一次性計(jì)入損益還是分期攤銷。
準(zhǔn)備期資產(chǎn)核算
對(duì)籌建期間購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理沒(méi)有差異。通常按照固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。折舊年限也按照稅法規(guī)定的最短攤銷年限處理。
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