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2022-07-18 08:48:27
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2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第54條規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按月或者按季度預(yù)繳。企業(yè)不論盈虧，應(yīng)當(dāng)自一個月或者一個季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，結(jié)清應(yīng)納稅額或者退稅款。企業(yè)報送企業(yè)所得稅申報表，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)申報確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。
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自2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定:企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按月或者按季度預(yù)繳。企業(yè)不論盈虧，應(yīng)當(dāng)自一個月或者一個季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，結(jié)清應(yīng)納稅額或者退稅款。企業(yè)報送企業(yè)所得稅申報表，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)申報確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。準(zhǔn)備納稅申報:(1)做好年終盤點工作，對企業(yè)資產(chǎn)和債權(quán)進(jìn)行盤點，對需要報批的財產(chǎn)損失，以及本年度發(fā)生的財產(chǎn)損失，及時準(zhǔn)備報批材料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。主要包括:(1)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、政治事件等不可抗力或人為管理責(zé)任，造成存貨、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的現(xiàn)金損失;(2)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的壞賬損失;(3)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失(注意對每個項目的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害，要充分利用)②因解散、清算等發(fā)生的投資損失(不含轉(zhuǎn)讓損失);⑤按規(guī)定可以稅前扣除的各類資產(chǎn)評估損失;⑥政府計劃搬遷、征收等財產(chǎn)損失;⑦國家規(guī)定允許非從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)之間直接貸款損失。(2)檢查是否有預(yù)提和未預(yù)提費用，并及時在12月補(bǔ)辦費用。(1)核對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊計提和遞延費用的長期攤銷情況，補(bǔ)齊折舊和攤銷差額。核對福利費和職工教育經(jīng)費，這兩項費用都是法定可以被稅收抵扣的工資費用的比例，是企業(yè)的權(quán)益，應(yīng)當(dāng)提取。(3)查閱上一年的所得稅納稅申報表(最好建立稅務(wù)調(diào)整臺賬)，查找與本期納稅申報表有關(guān)的事項。主要包括:(1)未彌補(bǔ)的損失;②稅務(wù)調(diào)整事項，如未攤銷的組織費、廣告費等。(4)梳理年度賬目，梳理出本年度的稅務(wù)調(diào)整事項，做到有理有據(jù)?？梢酝ㄟ^會計處理，最好在年度結(jié)帳前處理。⑸注重其他稅費的“結(jié)算”。企業(yè)所得稅申報是對會計流程的詳細(xì)梳理，在此過程中還需要處理其他與稅務(wù)相關(guān)的問題。如銷售漏征增值稅;城建稅、教育費附加未按稽查繳納的增值稅計算繳納;印花稅未及時申報等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算企業(yè)所得稅時，也會對相關(guān)涉稅問題進(jìn)行稽查處理。⑹在年度內(nèi)要做預(yù)繳申報，在沒有造成超過繳納所得稅的情況下，需要做納稅調(diào)整盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整不構(gòu)成偷漏稅，但這樣做的好處是及時記錄反映納稅調(diào)整事項，二是及時反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。⑺對于預(yù)繳申報不能及時納稅調(diào)整事項，應(yīng)養(yǎng)成及時備案的習(xí)慣。⑻每年至少閱讀一次與企業(yè)所得稅有關(guān)的主要稅收法規(guī)，并結(jié)合最新的相關(guān)稅法了解有關(guān)事項與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的理解不一致的，應(yīng)當(dāng)采取安全、穩(wěn)妥的方法。企業(yè)所得稅按年計算，但為保證稅收及時均衡入庫，采取分期(按月或按季度)預(yù)付企業(yè)所得稅，并于年底結(jié)清。納稅人預(yù)繳所得稅，應(yīng)當(dāng)按照納稅期間的實際金額預(yù)繳所得稅。按實際金額預(yù)繳所得稅有困難的，納稅人可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或者1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的其他辦法，分期預(yù)繳所得稅。預(yù)付方式一經(jīng)確定，不得隨意變更。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中一般應(yīng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債列示。所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示，所得稅相關(guān)信息也應(yīng)當(dāng)在附注中披露。同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)列示抵銷后的流動所得稅資產(chǎn)和流動所得稅負(fù)債凈額:(1)企業(yè)的合法權(quán)利解決賬戶凈;(2)目的是凈結(jié)算或收購資產(chǎn)和放電同時負(fù)債。(1)企業(yè)的合法權(quán)利來解決當(dāng)前所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債凈額基礎(chǔ)上;(2)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收部門征收所得稅的納稅人或與不同的納稅人。但是，在每項重大遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在未來發(fā)生逆轉(zhuǎn)的期間內(nèi)，納稅人擬按凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債，或同時取得資產(chǎn)和清償負(fù)債。參考來源:百度百科-企業(yè)所得稅參考來源:百度百科-所得稅
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