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好順佳集團(tuán)
2023-03-27 18:23:09
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滯納金在核算時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，清算所得稅時(shí)不得在稅前扣除，但應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。增減后的應(yīng)納稅所得額乘以企業(yè)所得稅稅率得到應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，增減后的應(yīng)納稅所得額減去應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅即為凈利潤(rùn)。
記賬方法如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
營(yíng)業(yè)費(fèi)用-滯納金
貸：銀行存款
《書(shū)明號(hào)123》(人大[2001]049號(hào))第三十二條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從繳納稅款之日起，按日加收滯納稅款 的滯納金。
第五十二條規(guī)定，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金。
納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等原因未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；特殊情況下，追逃期限可以延長(zhǎng)至五年。
借款：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金
貸：銀行存款
當(dāng)您支付滯納金時(shí)，您可以直接
借：上年損益調(diào)整
貸：銀行存款
1.補(bǔ)稅借方：上年損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅2。繳納稅金及滯納金借方：應(yīng)交稅金——個(gè)人所得稅營(yíng)業(yè)外支出——滯納金借方：銀行存款3。結(jié)轉(zhuǎn)上年損益借方：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸方：上年損益調(diào)整。
企業(yè)稅務(wù)滯納金，罰款之類的都是業(yè)務(wù)外支出，不能稅前扣除。
如果延遲付款
借款：營(yíng)業(yè)外支出
貸款：銀行存款(現(xiàn)金)企業(yè)發(fā)生的罰款和滯納金，不允許在稅前扣除。企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整，增加應(yīng)納稅所得額。
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