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2023-03-27 18:23:08
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普通發(fā)票的金額包含銷項稅，因此在記賬時，應(yīng)將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為無稅銷售額。
無稅銷售額=含稅銷售額/(1增值稅率)
會計分錄：
借：銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額
開具普通發(fā)票需要繳稅，但收到普通發(fā)票后不能扣稅。因此，開具發(fā)票時：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款或相關(guān)科目)
貸款：營業(yè)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-收到普通發(fā)票時的銷項稅額：
借：原材料(或管理費用，或銷售費用或相關(guān)科目)
貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款或現(xiàn)金或相關(guān)科目)
根據(jù)《關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣管理的規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅，普通增值稅發(fā)票不能抵扣。作為企業(yè)的成本，只能在企業(yè)所得稅前扣除，以沖減企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而減少企業(yè)所得稅。所以單位通用票不是用來抵扣的，是用來記賬的。
賣方開具銷售貨物增值稅普通發(fā)票時，會計分錄如下：
借款：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等。主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票對賣方來說是一樣的，要按照收入計算增值稅。
如果買方是一般納稅人，需要進項稅來抵扣這個稅，所以需要增值稅專用發(fā)票，而普通增值稅發(fā)票是不能抵扣的。
增值稅普通發(fā)票的會計分錄方法：借記：應(yīng)收賬款，借記：主營業(yè)務(wù)收入。小規(guī)模納稅人購進材料、勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，增值稅普通發(fā)票(無法取得專用發(fā)票)上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本或資產(chǎn)，不得通過“應(yīng)交稅費3354應(yīng)交增值稅”科目核算。
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