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2023-03-25 09:24:44
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企業(yè)取得的持有至到期投資，借記本科目(成本及利息調(diào)整)，貸記 "銀行存款 "和 "應(yīng)付稅款 "按照投資的公允價值和交易費用之和計量。
分期支付利息和到期本金的投資，按照付息期的票面價值和票面利率計算確定的未收回的應(yīng)收利息，借記 "應(yīng)收利息 "，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，計入 "投資收入和利潤，并根據(jù)差額借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
對于一次性還本付息的債券等持有至到期投資，按照持有期間的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記 "投資收入和利潤。
根據(jù)合同收到持有至到期投資支付的利息時，借記 "銀行存款 "并貸記諸如 "應(yīng)收利息 "或本科目(應(yīng)計利息)。
收到投資持有至到期款項中包含的已申報債券利息后，借記 "銀行存款 "以及信貸與銀行應(yīng)收利息 "。
持有至到期投資應(yīng)借記本科目(利息調(diào)整),貸記 "投資收入和利潤根據(jù)持有期內(nèi)采用實際利率法計算確定的折價攤銷額；攤銷保險費并作相反的會計分錄。
如果持有至到期投資的公允價值發(fā)生變動，在新準則下，因為會持有至到期，中間的公允價值變動與你無關(guān)。你只要關(guān)注到期能收回的固定收益和本金，就不做賬務(wù)處理了。
賣出持有至到期投資時，應(yīng)按收到的金額借記銀行存款等科目。已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額貸記“成本、利息調(diào)整和應(yīng)計利息”科目，按其差額貸記或借記“投資收益”科目。
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