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2023-03-23 08:40:02
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一張原始憑證所列的支出，需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位，開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)支出的單位原始憑證分割單。相當(dāng)于一張自制原始憑證。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容（憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額），標(biāo)明費(fèi)用分?jǐn)偳闆r，并在分割單上應(yīng)加蓋單位的財務(wù)。
一、小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票以后，會計處理時要按專用發(fā)票上載明的金額記入主營業(yè)務(wù)收入貸方，按發(fā)票上的稅額記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸方，根據(jù)交易實際情況借記現(xiàn)金或銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的完稅證上的明細(xì)金額，借記相關(guān)科目。二、發(fā)票法律依據(jù)：根據(jù)《發(fā)票管理辦法第二十五條的規(guī)定：任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、發(fā)票;《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營活動的書面證明，對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。只有在稅務(wù)局的發(fā)票才是合法的。三、開票后財務(wù)處理：稅務(wù)局發(fā)票崗位完成發(fā)票開具、稅款扣繳后，會把稅務(wù)局蓋章的增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)和完稅憑證交給納稅人，其中：發(fā)票的第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是納稅人據(jù)以入賬的憑據(jù)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)、第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是交易購買方認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅以及入賬的憑據(jù)，完稅證是納稅人扣繳稅款后的證明票據(jù)。財務(wù)會計分錄：按發(fā)票記賬聯(lián)上載明的金額和稅額做如下處理：借：現(xiàn)金(或銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目，以發(fā)票上的價稅合計金額記賬，)貸：主營業(yè)務(wù)收入(發(fā)票上的金額)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(發(fā)票上的稅額)根據(jù)完稅證做如下處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)-城市維護(hù)建設(shè)稅(完稅證上的城市維護(hù)建設(shè)稅金額)-教育費(fèi)附加(完稅證上的教育費(fèi)附加金額)-地方教育附加(完稅證上的地方教育費(fèi)附加金額)-企業(yè)所得稅(完稅證上的企業(yè)所得稅金額，個體工商戶申請的，繳納個人所得稅)貸：現(xiàn)金(刷個人銀行卡的記入現(xiàn)金，從企業(yè)賬戶上扣繳稅款的記入銀行存款)同時做增值稅以外的稅款的稅費(fèi)計提：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)-城市維護(hù)建設(shè)稅(完稅證上的城市維護(hù)建設(shè)稅金額)-教育費(fèi)附加(完稅證上的教育費(fèi)附加金額)-地方教育附加(完稅證上的地方教育費(fèi)附加金額)計提所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本及損益科目。
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