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2023-03-22 10:55:44
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收款時做預(yù)收，借：銀行存款，貸：預(yù)收賬款。1、先開票，然后對方再打款；2、下月開票時確認(rèn)收入 ；借：預(yù)收賬款 ；貸：主營業(yè)務(wù)收入 ；3、客戶還會要求先把開具的發(fā)票寄到，然后在走完流程獲批后再打款；3、如果沒開票，可以不做收入，做為預(yù)收款掛賬可以；借：銀行存款 ；貸：預(yù)收賬款 ；4、等到開票再做收入；借：預(yù)收賬款；銀行存款（假如有補(bǔ)錢的話）；貸：主營業(yè)務(wù)收入；5、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ；同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 ；借：主營業(yè)務(wù)成本 ；貸：庫存商品。
管理部門花的入管理費(fèi)用，業(yè)務(wù)部門花的入銷售費(fèi)用，具體明細(xì)科目，可以考慮會議費(fèi)，但最好是能有召開會議的文件什么的，不然如果稅務(wù)查到的話，會麻煩。金額不大的話也沒啥。假設(shè)是管理部門花的。借：管理費(fèi)用--會議費(fèi)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
每次碰到這樣的問題，總是需要將公司分為兩種類型來分析，一是存在管理規(guī)范要求的上市公司或新三板掛牌公司；另外一類是成本節(jié)約考慮的中小企業(yè)。兩種情況下對于同一個實(shí)際問題的解決方案略有不同，本題解決情況如下：上市公司或新三板掛牌公司等規(guī)范核算需求的企業(yè)首先不論這筆銷售收款是否收到，貨物尚未發(fā)出的情況下，提前8個月開具發(fā)票本身就是不合理的，存在虛開發(fā)票的嫌疑。假設(shè)這種開票行為符合要求，今年開票時增值稅申報上，應(yīng)當(dāng)于開票次月申報當(dāng)月的增值稅，其中開票的這筆作為有票增值稅收入進(jìn)行增值稅申報申報。會計(jì)處理上，不做任何處理，提前開票的這邊作為備查或者會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——A公司貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）企業(yè)所得稅上，由于會計(jì)處理上未確認(rèn)收入，所以這筆提前開票的增值稅收入并不需要納入應(yīng)納企業(yè)所得稅額應(yīng)納所得額中，計(jì)提繳稅。明年發(fā)貨時會計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，確認(rèn)收入的時間點(diǎn)需要根據(jù)合同來判定，假設(shè)合同約定發(fā)貨即可以確認(rèn)收入（多數(shù)情況對方驗(yàn)收也簡化為發(fā)貨，有一定瑕疵，當(dāng)切實(shí)可行）。發(fā)貨時，由于增值稅上一年度已申報，本期不用再行申報；會計(jì)處理上，進(jìn)行收入確認(rèn)，上期只是作為備查時，移除備查記錄，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款——A公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲業(yè)務(wù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）如果上期會計(jì)處理時已對開票金額做賬，本年度按照不含稅金額賬務(wù)處理。企業(yè)所得稅上，本期會計(jì)處理上確認(rèn)為收入，需要并入當(dāng)年的應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額中計(jì)提繳稅。對于規(guī)范核算企業(yè)來說，開票時進(jìn)行增值稅申報；發(fā)貨時會計(jì)上確認(rèn)為收入，并作為應(yīng)納稅所得額進(jìn)行企業(yè)所得稅申報。對于這類企業(yè)來說，80%的情況下，發(fā)票是賬務(wù)處理的最重要的憑證，由于管理上的欠缺，經(jīng)常發(fā)貨時并不一定開具發(fā)貨單，即使開據(jù)發(fā)貨單或出庫單，可能也只是隨意的手寫版本，字跡潦草沒有統(tǒng)一的格式，一本發(fā)貨單寫完了，就扔到角落，或是隔了3、4個月以后當(dāng)做垃圾處理了。所以，會計(jì)上和稅務(wù)上處理時，可以簡化為同一時間點(diǎn)。雖然這樣有一定的稅務(wù)風(fēng)險，但是在金額較小、業(yè)務(wù)量不大的情況下，稅務(wù)局本身對稅收大戶的監(jiān)管就忙不過來，對中小企業(yè)的監(jiān)管就更加不嚴(yán)格，所以這種簡化處理切實(shí)可行。今年開票時增值稅申報、會計(jì)賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅一并進(jìn)行，會計(jì)分錄上面相同。對于滅有規(guī)范核算需求的中小企業(yè)來說，發(fā)票是賬務(wù)處理最重要的憑證，符合稅務(wù)要求比賬務(wù)處理更加重要，所以今年開票時三項(xiàng)業(yè)務(wù)一并進(jìn)行。很多人學(xué)會計(jì)的時候，都是按照規(guī)范核算來學(xué)習(xí)的，然而實(shí)際工作中，很多具體的業(yè)務(wù)，與教材不相同或者對立，讓財(cái)會人士內(nèi)心很矛盾，到底應(yīng)該如何處理才行！總結(jié)一下，會計(jì)本來就是社會實(shí)踐性質(zhì)的職業(yè)，很多細(xì)節(jié)的問題出于不同的目的，處理并不相同。具體來說，可以根據(jù)公司到底存不存在規(guī)范核算的需求，來進(jìn)行不同的處理。我是@財(cái)經(jīng)奧迪特，一個只會吧啦吧啦的注冊會計(jì)師?。?！
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