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好順佳集團
2023-03-22 10:55:34
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財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開試點有關服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅[2016]47號)文規(guī)定:
提供勞務派遣服務,可以選擇差額,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納。
提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
二、增值稅會計處理規(guī)定
財辦會[2016]27號規(guī)定:
(三)差額征稅的賬務處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的,應當按減少的銷項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”科目(人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目),按應付或實際支付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務成本”等科目,按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
三、實務處理
在實務中,派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況,最新勞務派遣賬務處理一種是用工方發(fā)放,一種是勞務派遣方發(fā)放。無論那種發(fā)放形式,如果勞務選擇選擇差額征稅,其會計處理基本一致。
(一)一般納稅人
【案例一】A公司是一家勞務派遣公司,一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元,其中需要代發(fā)勞務派遣工資75萬元、支付21萬,共計96萬元。A公司選擇差額征收。
您好,關于的會計分錄要怎么做的問題,為你提供以下說明
一、會計處理:
(1)確認收入時會計處理
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——未交
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及會計處理
借:應交稅費——未交增值稅
主營業(yè)務成本
貸:銀行存款
二、舉例說明
(一)如果提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額100萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時
(1)確認收入時會計處理
借:銀行存款 1,000,
貸:主營業(yè)務收入 952,
應交稅費——未交增值稅47,
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應交稅費——未交增值稅38,
主營業(yè)務成本 761,
貸:銀行存款 800,
(二)如果小規(guī)模提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額8萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60, (1+5%)×5%=2, 元,則:
(1)確認收入時會計處理
借:銀行存款 80,
貸: 76,
應交稅費——應交增值稅 3,
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應交稅費——應交增值稅 2,
主營業(yè)務成本 57,
貸:銀行存款 60, .
支付給的費用,
同時需要勞務派遣公司開具發(fā)票。
會計分錄是,
借:成本費用科目
貸:銀行存款
希望我的回答能幫到你。
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