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2023-03-22 10:55:29
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一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。
二、本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、委托加工物資的主要賬務(wù)處理
（一）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本，借記“委托加工物資”，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目；按計劃成本或售價核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價，借記本科目，貸記“產(chǎn)品成本差異” 或“商品進(jìn)銷差價”科目 ；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。
（二）支付加工費、運雜費等，借記本科目等科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅，借記本科目 （收回后用于直接銷售的）或“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目（收回后用于繼續(xù)加工的），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
（三）加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的，按計劃成本或售價，借記“原材料” 或“庫存商品”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本或售價之間的差額，借記或貸記“材料成本差異”或貸記“商品進(jìn)銷差價” 科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實際成本。
受托方取得加工費應(yīng)當(dāng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。受托方的會計核算一般是： 1、收到受托加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資―某公司”（注明物資數(shù)量），領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。 2、對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本： 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料－輔助材料 貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：制造費用 3、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時： （1）確認(rèn)銷售收入 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（加工費收入） 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （2）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本 （3）在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資—某公司”（注明物資數(shù)量）。
委托加工物資業(yè)務(wù)中委托方和受托方的賬務(wù)處理方法如下：1、受托方收到委托方發(fā)來的用于加工的材料物資，應(yīng)在“代管商品物資”或“受托加工物資”備查簿中加以登記。2、備查簿的登記一般采用單式記賬法，收到代管物資時借記“受托加工物資”，退回時貸記該賬戶即可，無須考慮對應(yīng)賬戶問題。3、該備查簿只作為日后核查的備考。實際領(lǐng)用受托加工物資進(jìn)行加工時，并不考慮所領(lǐng)用物資的金額，其中的賬戶記錄不計入生產(chǎn)成本、也不列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中。4、受托方對于加工中實際耗用的由受托方提供的工、料、費（即耗用的輔料、生產(chǎn)工人的工資福利費、分配的制造費用等），應(yīng)通過“生產(chǎn)成本”賬戶核算。5、受托加工物資制造完成，直接在結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出成本時，自“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方。擴(kuò)展資料：委托加工業(yè)務(wù)是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經(jīng)營活動。業(yè)務(wù)核算委托加工業(yè)務(wù)的會計分錄：1、發(fā)出加工材料時： 借：委托加工材料貸：原材料2、支付加工費時： 借：委托加工材料借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款3、加工完畢收回時： 借：原材料（或產(chǎn)成品）貸：委托加工材料委托加工變通的反映企業(yè)的庫存，但這個流程是不完整的。因為：1、不能真實反映委外發(fā)出的企業(yè)材料成本，2、不能單獨核算加工費用，3、不能明確反映委外加工的合作關(guān)系。
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