代理記賬進(jìn)項(xiàng)稅抵扣認(rèn)表,代理記賬稅目

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2023-03-22 10:55:16
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內(nèi)容摘要：貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)為什么不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)《關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)問題的公告》（公告2014年第...

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貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)為什么不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)問題的公告》（公告2014年第42號(hào)）規(guī)定：自2014年9月1日起，人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，免征增值稅。購進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。所以出口企業(yè)(包含生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè))取得的代理海運(yùn)費(fèi)發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，增值稅的地域適用范圍是境內(nèi)，鑒于進(jìn)口貨物企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸勞務(wù)的承運(yùn)起運(yùn)地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，因此，取得國外的運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2014年9月1日以前，外貿(mào)型出口企業(yè)取得的代理海運(yùn)費(fèi)也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。文件依據(jù)：《關(guān)于出口商品支付的國內(nèi)運(yùn)費(fèi)稅款抵扣問題的批復(fù)》（函1997441號(hào)）：外貿(mào)企業(yè)其外銷貨物實(shí)行的是管理辦法，是增值稅免稅的一種，屬于增值稅免稅貨物，因此，其外銷貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。貨物運(yùn)輸屬于“”范圍，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，如果海運(yùn)費(fèi)是提供沿海運(yùn)輸（即在沿海各港口間的海上運(yùn)輸）服務(wù)發(fā)生的，按“營改增”政策規(guī)定，一般納稅人可以開具貨運(yùn)專用發(fā)票。受票方符合其他條件的，海運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。如果海運(yùn)費(fèi)是國際貨運(yùn)產(chǎn)生的，能否開具貨運(yùn)專用發(fā)票呢對(duì)此，依據(jù)增值稅暫行條例第二十一條第二款的規(guī)定銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。另外，由關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告也可推斷，國際貨運(yùn)不應(yīng)開具貨運(yùn)專用發(fā)票而應(yīng)使用普通發(fā)票，受票方不能抵扣海運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定，銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及另有規(guī)定的除外。盡管這里國際運(yùn)輸是“服務(wù)”，與貨物不同，但是增值稅的原則應(yīng)該是一致的。綜上所述，國際貨物運(yùn)輸產(chǎn)生的海運(yùn)費(fèi)是不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的；

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣

1、運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)開具的增值稅發(fā) 票可以抵扣。
2、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2019]111號(hào)）文件規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
（五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
代理運(yùn)輸業(yè)開具的運(yùn)輸代理費(fèi)6%的增值稅發(fā)票只要不屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的范圍對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。