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2023-03-20 11:03:09
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1.需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算的，應(yīng)當(dāng)通過 "應(yīng)付稅款 "并記入 賬戶的借方應(yīng)交稅費(fèi)——XX應(yīng)交稅費(fèi) "實(shí)際付款時(shí)。
借款和貸款應(yīng)付稅款 "，——應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和資源稅。
貸款:銀行存款
2.一些不需要預(yù)期支付的稅款直接記入相關(guān)的成本和費(fèi)用賬戶，而不經(jīng)過 "應(yīng)付稅款 "。比如:
(1)繳納印花稅時(shí)
借:管理費(fèi)
貸款:銀行存款
(2)繳納耕地占用稅
借:固定資產(chǎn)(在建工程)
貸款:銀行存款
(三)繳納關(guān)稅時(shí)
借:進(jìn)口商品所屬的科目。
貸款:銀行存款
第二，解釋
1.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則+應(yīng)用指南》附錄已成立 "應(yīng)付稅款 "按照稅法規(guī)定計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅也用本科目核算。
2、本科目可根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
3.應(yīng)付稅款的核算。
(一)一般納稅人繳納的增值稅，借記——應(yīng)交增值稅科目，貸記 "銀行存款 "。
(2)計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。根據(jù)規(guī)定，借記 "營業(yè)稅及附加費(fèi)并貸記本科目。實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記 "銀行存款 "和其他科目。
(三)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記 "管理費(fèi) "并歸功于這個(gè)稱號。實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記 "銀行存款 "和其他科目。
(四)企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納所得稅，借記所得稅費(fèi)用及支出等科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。支付所得稅時(shí)，借記本科目，貸記 "銀行存款 "和其他科目。
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