錢已經(jīng)付了，對方不給發(fā)票，會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么記賬？

按理說，作為一個(gè)非常專業(yè)的會(huì)計(jì)師，這些根本不應(yīng)該是問題；然而，現(xiàn)實(shí)很殘酷，事實(shí)表明，很多會(huì)計(jì)師對此并不確定。

一

我缺少發(fā)票，我該怎么辦？

在會(huì)計(jì)處理方面，如果企業(yè)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)行為，就必然要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對收入、費(fèi)用等的定好順佳確認(rèn)，沒有規(guī)定必須開具發(fā)票的條件。也就是說：沒有發(fā)票不會(huì)是公司不確認(rèn)費(fèi)用的原因。

因此：即使未取得發(fā)票，也應(yīng)確認(rèn)企業(yè)真實(shí)、必要、合理的支出：

借：管理費(fèi)用等。

信貸：銀行存款等。

\n 作為會(huì)計(jì)師，以上是比較正確的會(huì)計(jì)處理。但是，如果企業(yè)因真實(shí)、必要、合理的支出而缺少發(fā)票，轉(zhuǎn)而使用其他發(fā)票，甚至購買發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則屬于異常支出清單。不僅違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，還涉嫌違反稅法，真是得不償失！

現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常發(fā)生企業(yè)因?yàn)椤肮?jié)省”開支，或者是供應(yīng)商和老板的“面子”問題而無法獲得固定資產(chǎn)購置、廠房租賃等發(fā)票的情況。

例如：B公司與A公司簽訂了租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，2017年8月至2018年7月，B公司將位于市中心的廠房出租給華華公司，年租金為12萬元。 2017年8月一次性付款，未開具發(fā)票。華華公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1、2017 年 8 月

借：12萬元預(yù)付款

貸款：銀行存款12萬元

借：管理費(fèi)1萬元

貸款：1萬元預(yù)付款

2、2017年9月-2018年7月

借款：管理費(fèi)1萬元

貸款：1萬元預(yù)付款\n

由此可見，華華公司并未獲得發(fā)票不經(jīng)核算不處理，核算仍需采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生的租金計(jì)入當(dāng)期損益。

我的會(huì)計(jì)們，這不是很簡單，但是為什么這么簡單的問題就容易出錯(cuò)呢？因?yàn)橛行?huì)計(jì)師害怕稅收“憑票控稅”，稅收問題讓所有會(huì)計(jì)師開始懷疑會(huì)計(jì)處理的正確性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性，甚至懷疑人生！

缺少發(fā)票的核算已經(jīng)處理完畢，實(shí)際上與取得發(fā)票的處理方式相同。接下來說一下“懷疑人生”吧！

2

發(fā)票的本質(zhì)

1、企業(yè)所得稅匯算清繳前無法取得發(fā)票的情況

一般來說，企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期是每年的5月31日。企業(yè)如無法在該日期前取得相應(yīng)支出的發(fā)票，則需要將相應(yīng)支出調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，即需多繳納企業(yè)所得稅。俗稱，調(diào)表不調(diào)賬。

2.在企業(yè)所得稅匯算清繳前可以開具發(fā)票的

0 1

如果取得增值稅專用發(fā)票，則符合扣除規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額仍可取得并核證當(dāng)期扣除；

0 2

取得增值稅普通發(fā)票，無進(jìn)項(xiàng)抵扣，即不發(fā)生新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不進(jìn)行核算。

如果在匯算清繳前能夠取得發(fā)票，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除相應(yīng)的費(fèi)用。

發(fā)票的本質(zhì)：我們可以將其理解為記賬的原始憑證，會(huì)計(jì)處理始終按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行。由于存在讓人“懷疑人生”的稅法制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在一系列差異。對兩者差異的完美控制，也是一個(gè)好會(huì)計(jì)師專業(yè)能力的體現(xiàn)。按標(biāo)準(zhǔn)記賬，按稅法納稅，是我們所有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員不變的準(zhǔn)則。

三

虛假發(fā)票只是開具

“錯(cuò)誤的”，“虛幻”發(fā)票？

虛開虛開，當(dāng)然，“虛假”或“不真實(shí)”的發(fā)票被稱為虛假發(fā)票。這種想法不能說是完全錯(cuò)誤的，但假開的定義比想象中要大得多。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令[2010]587號）第二十二條的規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、列，所有副本一次如實(shí)出具，并加蓋發(fā)票。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛假發(fā)票行為：

（一）為他人和自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。

上述條款明確規(guī)定

3例為虛假發(fā)票，

這3種情況如何理解？

1、為他人和自己開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

哪些與實(shí)際經(jīng)營情況不符？下面是幾個(gè)簡單的例子：

沒有真實(shí)交易，但開具發(fā)票，是虛假的；蘋果賣了，發(fā)票是橙子的，是假的；賣了3個(gè)蘋果，開出發(fā)票是2個(gè)蘋果，是假的；賣的蘋果5元一斤，發(fā)票7元一斤，是假的；東西賣給A，發(fā)票給B，是假的 A賣東西給B，發(fā)票是C給B的，是假的，以此類推。綜上所述，發(fā)票上的賣家、買家、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致。如果有任何不一致，那就是假的。

2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。

這個(gè)比較容易理解，即不僅對外開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票屬于虛開發(fā)票，而且要求他人為自己開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票也是虛開發(fā)票。比如A公司想避稅，B公司的法定代表人有朋友作為法定代表人，沒有實(shí)際交易。在為 A 公司開具發(fā)票的情況下。這里，A 公司和 B 公司都被虛開賬單。

需要提醒的是，很多經(jīng)營者或財(cái)務(wù)人員理所當(dāng)然地認(rèn)為開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票是虛開發(fā)票，卻不知道別人開具的也是虛開發(fā)票。他們自己。行為。

3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。

本文還將中間人納入虛假發(fā)票的范疇。這里有兩種情況。一個(gè)是專業(yè)的，即是一種賺錢的方式，充當(dāng)開票方和開票方之間的“”。扮演“經(jīng)紀(jì)人”的角色，賺取中介費(fèi)，這是違法的；另一種是碰巧知道有多余發(fā)票和缺發(fā)票的公司，幫朋友的想法變成了介紹人。這種行為主要是由于不了解法律造成的。

但無論你是否了解法律，是否有介紹費(fèi)，一旦發(fā)生此類行為，必須接受的法律制裁都是一樣的。因此，不要向他人介紹假發(fā)票，以免善意做壞事，傷害他人。

4

虛假發(fā)票的后果是什么？

這里我們從稅法和刑法的角度做一個(gè)簡單的介紹。

稅收法

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定開具虛假發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得。 ;虛發(fā)金額不足一萬元的，可以處五萬元以下的罰款；虛發(fā)金額超過1萬元的，處5萬元以上50萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 .

有人看了這篇文章，心想，哎呀，那我虛開票賺了50萬多，最高罰款50萬。不還是盈利的嗎？小輝只能說自己太天真了。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條的規(guī)定，違反發(fā)票管理規(guī)定，致使其他單位或者個(gè)人不繳納、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款。根據(jù)另一個(gè)《關(guān)于開展制售假發(fā)票、非法代理發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2008]40號），針對發(fā)票等不符合要求的單證，包括假發(fā)票和非法代理開票，均不能用于稅前扣除、出口退稅、抵稅。

同時(shí)，上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的偷稅漏稅行為的，依照該法第六十三條的規(guī)定，如納稅人偷稅漏稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳未繳或者少繳稅款的，并處未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款。 ;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

刑法

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第205條【虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、扣繳稅款發(fā)票罪； [虛開發(fā)票罪]：\n

虛開增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票騙取出口退稅、減稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰款元; \n

虛開稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五萬元以下罰金50萬元以上；

虛報(bào)稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰款或沒收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或刑事拘留；其他情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛征稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或其他騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、為他人虛開、為自己虛開或?yàn)榻榻B他人虛開。開放行為之一。

第 205-1 條 虛定本法第 205 條規(guī)定以外的事項(xiàng)其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?，F(xiàn)在，您對虛假發(fā)票有了充分的了解，對吧？不要再被抓到！

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