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2022-06-30 09:03:53
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在會計和稅務的實際處理中，銷售返利和銷售折扣很容易讓人迷惑。如果會計和稅務處理不當，很容易產(chǎn)生稅務風險。
一、常見的返利形式
1.返利：賣家為推銷商品而給予經(jīng)銷商和最終客戶的一種返利率。有兩種常見的形式：現(xiàn)金回扣和實物回扣。
2、商業(yè)折扣：賣家給予經(jīng)銷商和最終客戶價格折扣。產(chǎn)品售出時折扣明確，折扣金額與銷售款在同一張發(fā)票上開具。
3、現(xiàn)金折扣：是賣方為鼓勵買方在規(guī)定期限內付款而向買方提供的債務扣除。
4、銷售折扣：是指因產(chǎn)品質量不合格等原因而在價格上給予的扣減。
5、廣告費和促銷費：商業(yè)企業(yè)向供應商收取的收入與商品的銷量和銷售額不一定相關，商業(yè)企業(yè)向供應商提供一定的勞務服務，如入場費、廣告推廣費、上市費、展示費、管理費等
2、會計處理
(1) 回扣
1、實物返利：
（一）銷售返利支付方（賣家）：
根據(jù)稅法規(guī)定，賣方應將其視為銷售，計算繳納增值稅，并在申報所得稅時進行增稅。
借：營業(yè)費用
信用：庫存商品
應交稅款 - 應交增值稅（銷項稅）
（2）銷售返利的接收方（買方）：
收到實物銷售回扣的一方應沖減相關存貨成本，根據(jù)是否取得增值稅發(fā)票分兩種情況處理：
1) 已取得增值稅發(fā)票的：
借：庫存商品，
應交稅費 - 應交增值稅（進項稅）
貸：主營業(yè)務成本
2) 無法取得增值稅專用發(fā)票的：
借：存貨
貸款：主營業(yè)務成本
2、現(xiàn)金返利
（一）銷售返利支付方（賣方）：
根據(jù)國稅函[2006]1279號文件規(guī)定，納稅人出售貨物并向買方開具增值稅專用發(fā)票后，因買方在一定期限內購買了一定數(shù)量的貨物，或因市場價格下跌等原因，賣方將給予買方給予相應的價格折扣或補償?shù)日劭酆徒蛸N，賣方可按照現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的相關要求，開具紅色增值稅專用發(fā)票。
借：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）
貸方：銀行存款
銷售返利支付方開具紅色發(fā)票，收入減少，如返利支付構成期后事件，需追溯調整。
2) 視為銷售費用
借：營業(yè)費用
信用：銀行存款等。
（2）銷售返利的接收方（買方）：
采購 現(xiàn)金返還的一方按照平準返利的有關規(guī)定抵扣當期增值稅進項稅額。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務成本
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
（二）商業(yè)折扣
\ n 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而對商品價格給予的價格扣除，應按照扣除的金額確定銷售商品的收入金額。收到的銷售返利的成本，按照銷售返利凈額計入采購成本。對于增值稅，折扣金額和銷售額在同一張發(fā)票上開具，銷項稅金額可以通過折舊金額確認；對于所得稅，折扣金額必須與銷售額在同一張發(fā)票上開具，然后才能抵消收入。
1、賣方的會計處理
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入（折現(xiàn)后金額）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
2、采購人的會計處理
借：存貨（折后金額）
應交稅費 - 應交增值稅（進項稅）
貸方：銀行存款
(3) 現(xiàn)金折扣
賣方給買方一個價格折扣。此折扣不能在銷售時指定。債務人在不同期限內可以享受不同比例的還款折扣?，F(xiàn)金折扣就像相當于制造商向商家支付利息，以加快收回貨款。因此，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入財務費用的會計處理。
1、實現(xiàn)銷售時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅）
2、在約定的優(yōu)惠期限內收到貨款
借：銀行存款
財務經(jīng)費
貸方：應收賬款
3 如果在到期日收到付款，將全額支付
借：銀行存款
貸款：應收賬款
（四）銷售折扣
有稅法規(guī)定的銷售折扣的，賣方應將按照買方主管稅務機關出具的《購買、出境及申請折扣憑證》開具的退回發(fā)票或紅字發(fā)票，抵銷當期銷售收入，但實物減少應視為銷售收入。會計類似于回扣。
(5) 廣告費、促銷費等。
根據(jù)國稅發(fā)[2004]136號的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應商收取的金額與商品的銷量、銷售額、企業(yè)向供應商提供某些勞務取得的商業(yè)收入沒有必然聯(lián)系，例如入駐費、廣告推廣費、掛牌費、陳列費、管理費等，不屬于樓盤銷售返還，不扣除現(xiàn)行增值稅進項稅額，應按適用稅率繳納增值稅。
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