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2023-03-11 09:39:32
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一、成本、費用主要會計科目核算(1) 開發(fā)成本:如能確定核算對象的,直接計入“開發(fā)成本”,主要包括:土地征用及拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費);前期工程費(規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”);基礎(chǔ)設(shè)施費(小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化);建筑安裝工程費(支付給承包單位的建筑安裝工程費);公共配套設(shè)施費(居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出),分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)??筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目①開發(fā)土地成本費用:借:開發(fā)成本——土地開發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司分配開發(fā)的間接費用借:開發(fā)成本——土地開發(fā)貸:開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:開發(fā)成本——土地開發(fā)。②配套設(shè)施開發(fā)計算公式:某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計劃成本)/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*100%發(fā)生的配套設(shè)施費用(自用的建筑場地的開發(fā))借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸:開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費用借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸:銀行存款同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸:庫存設(shè)備或庫存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸:開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用(能夠分清對象的)借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:銀行存款④開發(fā)房屋建筑的施工主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單)借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款自已組織施工的借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款應(yīng)付工資庫存材料或設(shè)備⑤代建工程開發(fā)成本:是指企業(yè)接受其他單位委托,代為開發(fā)建設(shè)的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸:銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸:開發(fā)間接費用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借:開發(fā)成本——代建工程貸:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)移交委托單位后,根據(jù)移交手續(xù)借:主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本貸:開發(fā)成本——代建工程(2)開發(fā)間接費用:所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用,包括:管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費用時借:開發(fā)間接費用貸:銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付工資分配開發(fā)的間接費用借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借:開發(fā)產(chǎn)品——房屋貸:開發(fā)成本——房屋開發(fā)(3)管理費用:是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用(4)財務(wù)費用:包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用(5)銷售費用:為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括:產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、不品看護(hù)費、水電費、采暖費;產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費,以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用發(fā)生的銷售費用借:銷售費用貸:銀行存款或應(yīng)付賬款二、收入、利潤的主要會計科目核算(1)主營業(yè)務(wù)收入:包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致,我們應(yīng)該分開計算①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入②營業(yè)收入實現(xiàn)前,價款收取后的。借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入③預(yù)收價款時,待開發(fā)完工后再移交使用的借:銀行存款貸:預(yù)收賬款移交使用時借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入借:預(yù)收賬款銀行存款貸:應(yīng)收賬款④以賒銷或分期收款銷售開發(fā)產(chǎn)品時,應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入(2)其他業(yè)務(wù)收入:主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入借:銀行存款或應(yīng)收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入(3)主營業(yè)務(wù)成本:一般本科目期末無余額轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借:主營業(yè)務(wù)成本貸:開發(fā)產(chǎn)品如分期開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:分期收款開發(fā)產(chǎn)品
成本、費用(1)開發(fā)成本:如能確定核算對象的,直接計入“開發(fā)成本”,主要包括: 土地征用及拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費);前期工程費(規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”);基礎(chǔ)設(shè)施費(小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化);建筑安裝工程費(支付給承包單位的建筑安裝工程費);公共配套設(shè)施費(居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出),分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)??筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目 ①開發(fā)土地成本費用: 借:開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸:銀行存款 或應(yīng)付賬款——XX公司 分配開發(fā)的間接費用 借:開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸:開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:開發(fā)成本——土地開發(fā) ?、谂涮自O(shè)施開發(fā) 計算公式: 某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*配套設(shè)施預(yù)提率 配套設(shè)施費預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計劃成本)/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*100% 發(fā)生的配套設(shè)施費用(自用的建筑場地的開發(fā)) 借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸:開發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)施開發(fā)費用 借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸:銀行存款 同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā) 借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸:庫存設(shè)備或庫存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用 借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸:開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) ?、鄯课蓍_發(fā)過程中發(fā)生的費用(能夠分清對象的) 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:銀行存款 ④開發(fā)房屋建筑的施工主要有“出包”、“自營”兩種 出包給外單位進(jìn)行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單) 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:銀行存款 或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 自已組織施工的 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:銀行存款 或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 ?、荽üこ涕_發(fā)成本:是指企業(yè)接受其他單位委托,代為開發(fā)建設(shè)的工程項目 企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出 借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸:銀行存款 或庫存材料 或現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用 借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸:開發(fā)間接費用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:開發(fā)成本——代建工程 貸:開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 移交委托單位后,根據(jù)移交手續(xù) 借:主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本 貸:開發(fā)成本——代建工程 (2)開發(fā)間接費用:所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用,包括:管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費用等 借:開發(fā)間接費用 貸:銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的間接費用 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:開發(fā)間接費用 竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借:開發(fā)產(chǎn)品 貸:開發(fā)成本——房屋開發(fā)
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