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2023-03-11 09:39:30
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【法律意見】
租用的個人車輛，屬于個人動產(chǎn)租賃行為，交納，應(yīng)該去開發(fā)票，征收率為3（為17的）。
【法律依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔〕106號）：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：
第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政、其他郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17。
（二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11。
（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6。
（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
第十三條 增值稅征收率為3。
1、賬務(wù)處理（1）、掛靠車輛過戶到公司時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；每年計提車輛折舊時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“累計折舊”科目；掛靠車輛退出公司時，借記“其他應(yīng)付款”，“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到治理費及代收代付養(yǎng)路費、車輛保險費和車船使用稅等稅費時,賬務(wù)處理同上。（2）除按照上述會計分錄進行賬務(wù)處理外，年末還應(yīng)在會計報表附注中表露如下信息：主要掛靠車輛的車型、原值、累計折舊、凈值；掛靠車輛的 保險購買 情況和稅費交納情況；每年收取的掛靠車輛治理費總額；上述賬務(wù)處理是否經(jīng)過財稅機關(guān)批準(zhǔn)，等等。2、 會計實務(wù) 案例假如個體戶李軍將自有全新東風(fēng)車一輛掛靠在路順 運輸公司 名下，該車購置值 萬元，某年12月20日辦妥過戶手續(xù)，公司對此類車輛采用直線法按5年頰貫折舊，不考慮凈殘值，每年收取 萬元治理費，代收 萬元養(yǎng)路費和保險費， 萬元車船使用稅。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，路順公司應(yīng)作如下會計處理：1、掛靠車輛過戶到公司時借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款2、每年頰貫車輛折舊時借：其他應(yīng)付款貸：累計折舊3、每年收取治理費時借：銀行存款 5000貸：其他業(yè)務(wù)收進 50004、每年代收養(yǎng)路費、車輛保險費和 車輛使用稅 時借：銀行存款 4000貸：其他應(yīng)付款 3000應(yīng)交稅金 10005、年支付代收款項時借： 其他應(yīng)付款 3000應(yīng)交稅金 1000貸：銀行存款 40006、若2年后該車退出公司，則借：其他應(yīng)付款累計折舊貸：固定資產(chǎn)
單位繳納車輛保險費是一般計入管理費用，會計分錄是借：管理費用，貸：銀行存款。現(xiàn)單位車輛保險費過戶給個人，其賬務(wù)處理是借：庫存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款，貸：管理費用。“管理費用”科目核算企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各種費用如，管理人員的職工薪酬，固定資產(chǎn)的折舊費、修理費、保險費等等，借方登記發(fā)生的各項管理費用，貸方登記沖減的管理費用或月末轉(zhuǎn)銷的管理費用。
公司車輛過戶給個人，屬于固定資產(chǎn)處置，具體財務(wù)處理如下： 企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟： 第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第二，發(fā)生的清理費用。固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的有關(guān)費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目?！ 〉谌?，出售收入和殘料等的處理。企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！ 〉谒?，保險賠償?shù)奶幚?。企業(yè)計算或收到的應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)沖減支出，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！ 〉谖澹謇韮魮p益的處理。固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
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