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2023-03-11 09:39:07
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勞務(wù)公司，主要是中介服務(wù),比工業(yè)商業(yè)會(huì)計(jì)要簡(jiǎn)單的多,沒有生產(chǎn)成本費(fèi)用的核算,一般也沒有存貨,有也比較簡(jiǎn)單,主要是用于公司辦公用的用品。日常會(huì)計(jì)主要是核算業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（支出）、管理費(fèi)用。用到的科目主要有：1、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的主要有：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資（或應(yīng)付職工薪酬）、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)。還有可能用到材料、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目。2 、與利潤(rùn)表有關(guān)的主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)。還有可能用到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加等科目。勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，從其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）科目核算。收到用工單位轉(zhuǎn)來的工資時(shí)，借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款）代發(fā)工資支付時(shí)，借：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款） 貸：現(xiàn)金（銀行存款）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各明細(xì)，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）另外，現(xiàn)在大部分小企業(yè)都執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。勞務(wù)公司應(yīng)該按全額開具地稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容可以開具勞務(wù)費(fèi)等，按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為 5%（附加稅費(fèi)按核定的稅率征收）。收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保。住房公積金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——薪金——社?！》抗e金支付派遣人員的工資借：應(yīng)付職工薪酬——薪金貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)稅（可以扣減3500）繳納社保和公積金借：應(yīng)付職工薪酬——社保——住房公積金其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金貸：銀行存款計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅——城建稅——教育費(fèi)附加勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力。用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放、辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部款項(xiàng)減除代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅。收入的會(huì)計(jì)分錄如下借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款(含全部款項(xiàng)）貸：其它應(yīng)交款（個(gè)人所得稅）其它應(yīng)交款（社保費(fèi)）應(yīng)付工資（不含稅工資） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（管理費(fèi)）計(jì)征稅的會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(以管理費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅(以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅基數(shù)）其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 (以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅基數(shù)）——地方教育費(fèi)附加(以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅基數(shù)）支付派遣人員的工資，屬于管理費(fèi)用等成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理可改為：1、收到A公司付的勞務(wù)費(fèi)時(shí)2、借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加4、計(jì)提被派遣人員工資借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付職工薪酬—社?！獋€(gè)人應(yīng)交養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬—社保—個(gè)人應(yīng)交失業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬—社?！獋€(gè)人應(yīng)交醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬—社?！獋€(gè)人應(yīng)交住房公積金其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅5、發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金6、支付社保、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬—社保—個(gè)人應(yīng)交保險(xiǎn)（三險(xiǎn)一金）應(yīng)付職工薪酬—社?！獋€(gè)人應(yīng)交住房公積金其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)（五險(xiǎn)其他應(yīng)付款—單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)住房公積金貸：銀行存款7、支付個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款8、支付營(yíng)業(yè)稅金及附加借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加貸：銀行存款9、這樣處理，與你的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是一致的，但營(yíng)業(yè)收入比你的會(huì)計(jì)處理的營(yíng)業(yè)收入高，因此，計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)基數(shù)提高。
去稅務(wù)大廳開具發(fā)票。勞務(wù)公司屬于經(jīng)人事局批準(zhǔn)的從事人事、勞務(wù)等中介活動(dòng)的企業(yè)單位。主要提供服務(wù)業(yè)中的代理勞務(wù)，依法征收5％的營(yíng)業(yè)稅，作為一個(gè)公司，可能會(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅，企業(yè)所得稅等。勞務(wù)公司代用工單位安排勞動(dòng)力，實(shí)際上賺取的是代理費(fèi)用，轉(zhuǎn)付的工資社保等不屬于勞務(wù)公司的收入，這些會(huì)轉(zhuǎn)付給職工和社保局，并取得工資單和社保機(jī)構(gòu)出具的繳款的憑據(jù)。發(fā)票開具服務(wù)業(yè)的發(fā)票。工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的重要組成部分，區(qū)分一項(xiàng)勞動(dòng)支出是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬，可從以下幾個(gè)方面考慮：1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬。而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。簽訂勞動(dòng)合同的員工，享有《勞動(dòng)法》的權(quán)利義務(wù)，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系，用人單位除了支付工資報(bào)酬之外，還應(yīng)履行繳納社會(huì)保險(xiǎn)的義務(wù)。勞務(wù)報(bào)酬則不存在這種關(guān)系，其勞動(dòng)具有獨(dú)立性、自由性，其行為受《合同法》調(diào)整。2、從管理來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊(cè)中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶服務(wù)，對(duì)某一客戶按時(shí)收費(fèi)。3、從財(cái)務(wù)核算角度來看，工資報(bào)酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算；勞務(wù)報(bào)酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。
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