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2023-03-11 09:39:05
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購買招待酒屬于企業(yè)業(yè)務(wù)招待費開支。預(yù)付了貨款應(yīng)借記預(yù)付賬款—某某公司,貸記銀行存款或現(xiàn)金。等收到對方開具的發(fā)票后,再借記管理費用—業(yè)務(wù)招待費,貸記預(yù)付賬款—某某公司。需要說明的是,業(yè)務(wù)招待費是不允許抵扣增值稅的。如果對方開具了增值稅專用發(fā)票,認(rèn)證后再作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
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“預(yù)付賬款”科目核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。預(yù)付賬款的二級科目一般為對方單位的名稱;預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬,施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。第一步:采購提出預(yù)付款申請。采購員在遇到需要預(yù)付款的時候,會提出預(yù)付款申請。因為財務(wù)管理系統(tǒng)是一個單獨的系統(tǒng),沒有跟進(jìn)銷存系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合。所以,這個預(yù)付款申請的話,需要采購手動提出。一般采購員會填寫一張預(yù)付款申請單,有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)以后,拿到財務(wù),讓財務(wù)人員付款。財務(wù)人員看到這張預(yù)付款申請單的時候,在系統(tǒng)中輸入相關(guān)的單據(jù)內(nèi)容,并進(jìn)行付款。在系統(tǒng)中操作的時候,要注意兩個問題。一是單據(jù)類型的選擇。為了與其他正常付款進(jìn)行區(qū)別,在財務(wù)管理系統(tǒng)中,一般為預(yù)付款業(yè)務(wù)設(shè)置了一個特殊的的單據(jù),即“預(yù)付款單據(jù)”。這個單據(jù)跟其他單據(jù)的區(qū)別在于,系統(tǒng)在開立普通付款單的時候,會去查詢這個預(yù)付款單據(jù),看看有沒有未結(jié)賬的預(yù)付款單。因為預(yù)付款是其他的資產(chǎn),而不是負(fù)債。所以,無論從實際操作上來考慮,還是從財務(wù)理論上來說,把兩者進(jìn)行分開都是非常有必要的。有些財務(wù)管理系統(tǒng),在單據(jù)上不做區(qū)別,但是,會有一個付款類型字段來進(jìn)行分類。道理也是一樣的。二是最好在注明具體的采購定單號。因為財務(wù)管理系統(tǒng)沒有跟其他的系統(tǒng)相關(guān)聯(lián),所以,預(yù)付款單只能夠財務(wù)部門自己開立。在這開立的過程中,要注意寫明具體的采購定單號碼。這主要是為了后續(xù)沖銷作業(yè)的方便。因為在沖銷的過程中,一般都是要對應(yīng)到具體的采購定單上,而不是只要供應(yīng)商對,什么采購定單都可以沖銷的。若在這里注明采購定單的話,那在沖銷業(yè)務(wù)的時候,就可以一目了然的知道,這張預(yù)付款單是針對哪張采購單的。用戶在選擇的時候,就會非常的方便。最后,還要注意一點,就是這張預(yù)付款單據(jù)的沖銷狀態(tài)。剛開立預(yù)付款單據(jù)的時候,這張單據(jù)的沖銷狀態(tài)顯示為“未沖銷”。這個字段一般不能手工維護(hù),而是根據(jù)下面的沖銷業(yè)務(wù)進(jìn)行自動的更新。第二步:付款單錄入。到了實際付款的時候,采購人員在填寫付款申請的時候,一般會提交多張單據(jù)。如公司采購單、公司收貨單、供應(yīng)商發(fā)票。若有預(yù)付款單的話,也會附上預(yù)付款單據(jù)。這里要注意一點,就是發(fā)票的問題?,F(xiàn)在大部分企業(yè)的操作習(xí)慣是,供應(yīng)商在收到預(yù)付款的時候一般不開發(fā)票,而是要等到貨款結(jié)清的話,一次性開發(fā)票。當(dāng)然,具體如何操作,還是要企業(yè)跟供應(yīng)商之間進(jìn)行協(xié)商。若有多張發(fā)票的時候,為了后續(xù)稽核的方便,則要在發(fā)票管理中或者付款單中輸入多張發(fā)票號碼。擴展資料企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目,核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。(1)企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項,借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。(2)收到所購物資時,根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記“預(yù)付賬款”科目。(3)補付的款項,借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;(4)退回多付的款項,借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。預(yù)付款項情況不多的企業(yè),也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方,不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。企業(yè)的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款賬面余額,借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外,其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備?!邦A(yù)付賬款”科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算?!邦A(yù)付賬款”科目期末借方余額,反映企業(yè)實際預(yù)付的款項;期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補付的款項。分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成,根據(jù)審計策略選擇大額或異常的預(yù)付賬款重要項目(包括零余額賬戶),函證其余額是否正確。結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬抽查入庫記錄,查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個科目中同時掛賬的情況。分析預(yù)付賬款明細(xì)賬余額,對于出現(xiàn)貸方余額的項目,應(yīng)查明原因,由于預(yù)付賬款是資產(chǎn)類的科目,一般期末余額在借方,如果出現(xiàn)在貸方的情況,需要進(jìn)行重分類調(diào)整,有時候還需要看看出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因是什么,有可能存在特殊的情況,比如企業(yè)有可能以前賬務(wù)處理做錯了或者由于各種各樣的其他原因?qū)е骂A(yù)付賬款出現(xiàn)了負(fù)數(shù),這個是需要進(jìn)一步去了解和檢查的。分析預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款同時掛賬的情況,查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個科目中同時掛賬的情況,對于預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款同時掛賬的情況,一般情況下要予以對沖。 對于用非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)付賬款,檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因。檢查預(yù)付賬款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。如果被審計單位是上市公司,則其會計報表附注通常應(yīng)披露預(yù)付賬款賬齡分析、欠款金額較大單位的名稱、期末數(shù)額、欠款時間、欠款原因,以及持有5%(含5%)以上股份的股東單位賬款等情況。
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