錢(qián)已經(jīng)付了，對(duì)方不給賬單，會(huì)計(jì)該怎么做賬?

理論上，作為非常專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師，這應(yīng)該不是什么問(wèn)題;然而，現(xiàn)實(shí)是非常殘酷的，事實(shí)表明，很多會(huì)計(jì)朋友對(duì)此并不確定。

01

缺少發(fā)票，怎么辦?

在會(huì)計(jì)處理方面，企業(yè)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)行為，就必然要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入、費(fèi)用等的定好順佳確認(rèn)，并沒(méi)有規(guī)定必須取得發(fā)票這一條件。也就是說(shuō):沒(méi)有發(fā)票不會(huì)成為企業(yè)不確認(rèn)費(fèi)用的原因。

因此，即使沒(méi)有取得發(fā)票，也要確認(rèn)屬于企業(yè)真實(shí)性、必要性和合理性的支出:

B:行政費(fèi)用等等

銀行存款等

作為一名會(huì)計(jì)，以上是相當(dāng)正確的會(huì)計(jì)處理。但是，如果企業(yè)因真實(shí)、必要、合理的支出而缺少發(fā)票，而使用其他發(fā)票代替，甚至購(gòu)買(mǎi)發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則屬于非正常支出。既違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，又涉嫌違反稅法，簡(jiǎn)直得不償失!

現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)或租賃廠房時(shí)，往往會(huì)因?yàn)橹С龅摹肮?jié)約”或供應(yīng)商、老板的“面子”而無(wú)法取得發(fā)票。

例如，B公司和A公司簽訂了租賃協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，2017年8月至2018年7月，B公司將位于市中心的A工廠租給華華公司，租金為每年12萬(wàn)元，2017年8月一次性支付，不開(kāi)具發(fā)票。華華公司的會(huì)計(jì)處理如下:

1. 2017年8月

B:預(yù)付12萬(wàn)元

職員:銀行存款12萬(wàn)元

借方:管理費(fèi)1萬(wàn)元

接待員:先付一萬(wàn)元

2. 2017年9月- 2018年7月

借方:管理費(fèi)1萬(wàn)元

接待員:先付一萬(wàn)元

它遵循,華華公司因?yàn)闆](méi)有取得發(fā)票，所以沒(méi)有做會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)制度仍然采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)月發(fā)生的租金計(jì)入當(dāng)期損益。

親愛(ài)的會(huì)計(jì)朋友們，不是很簡(jiǎn)單，但是，為什么這么簡(jiǎn)單的問(wèn)題容易出錯(cuò)呢?因?yàn)橛械臅?huì)計(jì)害怕稅收“票控稅”，稅收問(wèn)題，讓會(huì)計(jì)朋友們開(kāi)始懷疑會(huì)計(jì)處理的正確性，懷疑會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性，甚至懷疑生命!

缺少票據(jù)的帳戶(hù)業(yè)務(wù)處理完畢，按照實(shí)際獲取票據(jù)一致的處理方法。讓我們來(lái)談?wù)剳岩赡愕纳睢?/p>

02

發(fā)票的性質(zhì)

1. 在企業(yè)所得稅匯算前無(wú)法取得發(fā)票

一般情況下，每年5月31日為企業(yè)所得稅的清繳期限。如果在日期之前，企業(yè)無(wú)法取得相應(yīng)支出的發(fā)票，相應(yīng)支出就需要做應(yīng)稅所得稅的增加，也就是需要繳納更多的企業(yè)所得稅。俗稱(chēng)調(diào)整表不調(diào)整賬項(xiàng)。

2. 發(fā)票可以在企業(yè)所得稅結(jié)算前取得

01. 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍可在取得并證明的當(dāng)期扣除符合扣減規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額;

02、取得的是增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，說(shuō)明沒(méi)有新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

結(jié)算前能夠取得發(fā)票的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除相應(yīng)費(fèi)用。

發(fā)票的本質(zhì):我們可以理解為會(huì)計(jì)的原始憑證，會(huì)計(jì)處理始終按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行。由于稅收法律制度的存在，使得人們“懷疑生活”，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間會(huì)產(chǎn)生一系列的差異。完美控制兩者之間的差異也是一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力。按規(guī)定做賬，按稅法納稅，是我們所有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員不變的原則。

03

虛假發(fā)票只是一個(gè)問(wèn)題

“假”,“假的”發(fā)票嗎?

開(kāi)假的，自然是開(kāi)“假”、“不真”的發(fā)票才做假發(fā)票。這并不是完全錯(cuò)誤的，但假人的定義比你想象的要大得多。

第二十二條按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令[2010]587號(hào))的規(guī)定，發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的期限、順序、欄目一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

任何單位和個(gè)人不得虛開(kāi)下列發(fā)票:

(一)為他人或者為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票的;

(二)允許他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票;

(3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

04

上述條款明確指出:

其中三起是虛開(kāi)發(fā)票，

那么這三種情況呢?

1. 為他人或本人開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

什么與實(shí)際操作情況不符?以下是一些簡(jiǎn)單的例子:

“已售蘋(píng)果，發(fā)票為桔子發(fā)票，此為假;已售3個(gè)蘋(píng)果，發(fā)票為2個(gè)蘋(píng)果，此為假;已售蘋(píng)果每斤5元，發(fā)票為每斤7元，此為假”。貨物賣(mài)給了A，但是發(fā)票開(kāi)給了B，這是假的A把東西賣(mài)給b，票據(jù)卻是c開(kāi)給b的，這是空的等等。

綜上所述，發(fā)票上的賣(mài)方、買(mǎi)方、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。任何不符點(diǎn)都將被視為虛假發(fā)票。

2. 讓他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

這樣比較容易理解，即不僅對(duì)外開(kāi)放與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合的屬于虛假發(fā)票，讓別人為自己開(kāi)放與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合的發(fā)票也屬于虛假發(fā)票的行為。例如，A公司逃稅，A公司法律B公司委派代表人，讓朋友擔(dān)任法定代表人，在沒(méi)有實(shí)際交易的情況下為A公司開(kāi)具發(fā)票。在這里，A公司和B公司都屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為。

需要提醒的是，很多經(jīng)營(yíng)者或財(cái)務(wù)人員想當(dāng)然地認(rèn)為，對(duì)外開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票屬于假發(fā)票的行為，卻不知道讓別人為自己開(kāi)票也屬于假發(fā)票的行為。

3.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

這就把中間人也納入了假發(fā)票的范疇，其中有兩種情況，一種是專(zhuān)業(yè)的，即以這種方式賺錢(qián)，在開(kāi)票方和開(kāi)票方之間充當(dāng)“中間人”的角色，賺取中介費(fèi)，這屬于違法行為;另一種是企業(yè)碰巧知道有多余的發(fā)票和企業(yè)沒(méi)有發(fā)票的成為介紹人以幫助自己的朋友。這種行為主要是由于對(duì)法律的無(wú)知造成的。

但是，不管他們知不知道法律，他們都應(yīng)該受到同樣的法律懲罰。因此，不要介紹別人的假發(fā)票，以免做壞事，害人害己。

05

錯(cuò)誤發(fā)票的后果是什么?

本文從稅法和刑法的角度進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹。

A，稅法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得。超過(guò)一萬(wàn)元的，可以并處五萬(wàn)元以下的罰款;虛假數(shù)額超過(guò)一萬(wàn)元的，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有人看到這感覺(jué)，哦，那我用人民幣虛開(kāi)發(fā)票利潤(rùn)50萬(wàn)，最高還罰50萬(wàn)，那不是還賺嗎?他只能說(shuō)自己太天真了。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條的規(guī)定，違反發(fā)票管理規(guī)定，造成其他單位和個(gè)人不繳、少繳、騙稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以沒(méi)收對(duì)所得，還可以處以未繳、少繳、騙取稅款一倍以下的罰款。此外，根據(jù)《關(guān)于打擊生產(chǎn)銷(xiāo)售虛假發(fā)票和非法開(kāi)具發(fā)票的專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)的通知》(國(guó)足聯(lián)[2008]40號(hào))，不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法開(kāi)具發(fā)票，不得用于稅前扣除、出口退稅和稅收抵扣。

同時(shí),如果這些活動(dòng)符合法律的中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的逃稅行為,根據(jù)法律第六十三條的規(guī)定,納稅人逃稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)恢復(fù)其不付或少付稅,滯納金,并且不支付或支付更少的稅收超過(guò)5倍的罰款百分之五十;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第二，刑法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條【虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、騙取出口退稅、抵扣稅票罪;虛開(kāi)發(fā)票罪】:

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;

偷稅數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;

偷稅數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條罪之一的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;騙稅數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛扣稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票，是指虛開(kāi)發(fā)票給他人、給自己，致使他人虛開(kāi)發(fā)票給自己;引薦他人打開(kāi)的行為之一。

第二百零五條偽造本法第二百零五條規(guī)定以外的發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?，F(xiàn)在，你對(duì)虛假發(fā)票有一個(gè)徹底的了解嗎?別再上當(dāng)了!

會(huì)計(jì)、第一好順佳、財(cái)稅新事物、建設(shè)營(yíng)業(yè)稅到增值稅中心等。如需報(bào)價(jià)或轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息。