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2023-03-11 09:38:54
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江西吉安發(fā)布了2022年中級會計延期考試防控承諾書，詳情如下：
一、什么是涉稅風險。涉稅風險一般指企業(yè)涉稅行為因未能準確地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。涉稅風險主要包括以下兩個方面：1、企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；2、企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔，多稅繳同樣也是涉稅風險。無論多繳稅款風險還是少繳稅款產(chǎn)生的風險對企業(yè)都不利，所以現(xiàn)代企業(yè)都在想設法降低涉稅風險。二、如何降低涉稅風險。1、降低涉稅風險不僅僅是財務人員的事，涉及到公司各個部門，所以首先要加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立規(guī)范化的業(yè)務流程并嚴格遵守。2、建立健全內(nèi)部財務管理制度，規(guī)范會計基礎工作，必要時設置稅務崗位，專門收集相關(guān)涉稅政策，審核涉稅合同及會計憑證，負責企業(yè)納稅申報，涉稅風險排查等日常工作。3、從專業(yè)機構(gòu)聘請稅務顧問，尋求專業(yè)支持，降低涉稅風險。希望我的回答對你有所幫助。
雖然兩家企業(yè)的老板是同一個人，在老板看來資金拆解是左手到右手，無息是理所當然的。但是在會計和稅務上并不是這樣的——這是兩個完全獨立的會計主體和納稅人。判斷關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借貸資金是否有風險，應該同時考慮增值稅規(guī)定和企業(yè)所得稅的規(guī)定。增值稅方面：2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。該政策源自于財稅[2019]20號第三條。乍一看，似乎關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借貸資金也是免征增值稅的。但是這個政策是有嚴格的適用情形的，并非所有無償資金借貸都是免征增值稅的。首先，必須是企業(yè)集團內(nèi)的單位之間無償借貸。可以說企業(yè)集團內(nèi)各單位肯定是關(guān)聯(lián)企業(yè)，但是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不一定就是企業(yè)集團。關(guān)于企業(yè)集團規(guī)定可以參照《國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知·國市監(jiān)企注[2018]139號 》，自從2018年9月1日以后，企業(yè)集團就取消了企業(yè)集團核準登記，改為由集團母公司將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團母公司公示”欄目向社會公示。所以，題主所說的兩家企業(yè)同一個老板，要判斷是否集團公司，只有集團公司才可以享受上述免稅政策。其次，如果未能符合財稅[2019]20號第三條規(guī)定的，那么應該視同銷售征收增值稅。根據(jù)財稅[2016]36號第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?？梢钥闯鰜恚P(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借貸資金屬于無償提供服務，并且不是以公益為目的，肯定要按照視同銷售征收增值稅的。企業(yè)所得稅方面：需要進行特別納稅調(diào)整根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六章特別納稅調(diào)整的規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金借貸應該按照獨立交易原則進行，而以免費提供資金借貸的行為會造成資金借出方企業(yè)應納稅所得額減少。稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。主要遵循的是獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來所應該遵循的原則?？偠灾谠鲋刀惙矫嫔杏谢I劃空間，只要符合財稅[2019]20號第三條相關(guān)條件要求，即可免征增值稅；但是在企業(yè)所得稅方面，無償借貸資金雖然無需視同銷售，但是需要做特別納稅調(diào)整，要補交企業(yè)所得稅。
一、提問中所謂的7%“管理費”，本質(zhì)就是對方公司虛開增值稅發(fā)票收取的費用。二、對方公司行為屬于虛開發(fā)票違法行為。1、違反《增值稅發(fā)票管理辦法》第四十八條第（五）點規(guī)定：“下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為：(五)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、發(fā)票；”2、參照1996年10月17日最高法院《關(guān)于適用〈全國常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉若干問題的解釋》之規(guī)定，具有下列行為之一的，即屬虛開：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具；（2）有貨物購銷或者提供或接受民應稅勞務但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實；（3）進行實際經(jīng)營活動，但他人為自己其余的對不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫。3、虛開增值稅專用發(fā)票的具體行為有以下四種：（1）為他人虛開增值稅專用發(fā)票，指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供了應稅勞務但為其開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。（2）為自已虛開增值稅專用發(fā)票。指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位和個人，在本身沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應稅勞務的情況下為自己開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但卻為自己開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的行為。（3）讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務的單位或者個人要求合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但要求他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或者進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己增值稅專用發(fā)票的行為。（4）介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，指在合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人與要求虛開增值稅專用發(fā)票的單位或者個人之間溝通聯(lián)系、牽線搭橋的行為。三、而你公司屬于“非法購買增值稅專用發(fā)票行為”。根據(jù)《刑法》第二百零八條規(guī)定：非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
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