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2023-03-11 09:38:54
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對于這個話題，和尚談點個人意見：其他應(yīng)收款的明細設(shè)置其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目。在會計核算上，可以按“單位應(yīng)收款”和“個人應(yīng)收款”設(shè)置二級明細科目進行核算。其他應(yīng)收款——單位應(yīng)收款——單位全稱其他應(yīng)收款——個人應(yīng)收款——個人姓名其他應(yīng)收款的成因公司在業(yè)務(wù)開展過程中，一般會經(jīng)常出現(xiàn)貨幣支付業(yè)務(wù)與結(jié)算不同步的情況，形成了相互間的往來款項，這類往來款項按“會計準則”要求，通常記入“其他應(yīng)收款”掛賬。1.個人借支，待結(jié)算這是一類；2.付款給往來單位，往來單位沒有及時開發(fā)票過來，掛賬待沖賬。涉稅風(fēng)險其他應(yīng)收款長期掛賬，通常會造成費用資產(chǎn)化，對于損益核算的真實性有影響。同時若涉及到大股東（法人或自然人）占用資金長期不平賬，涉嫌利益輸送問題。因此主要的涉稅風(fēng)險有：一是增值稅漏稅風(fēng)險；二是所得稅（企業(yè)、個人）清算風(fēng)險。案例：甲公司有三個股東，其中一個股東借支50萬元已達18個月未還。公司業(yè)務(wù)員老王借支2萬差旅費，13個月沒有報賬（因已離職）。公司業(yè)務(wù)員小妖借支15萬元（實際上業(yè)務(wù)提成費用）已掛賬22個月未處理（不想交個人所得稅）。公司支付一筆會展費用25萬元，16個月一直沒有收到發(fā)票。這個案例主要涉稅事項為：1.股東借支50萬元，占用時間18個月未還。稅務(wù)檢查時可以被認定是分紅款，這個股東須交納個人所得稅。2.業(yè)務(wù)員老王差旅借支2萬元，費用被資產(chǎn)化了，影響銷售費用列支，多少影響利潤額，這里涉及到企業(yè)所得稅。3.業(yè)務(wù)員小妖提成15萬元長期掛賬，費用也被資產(chǎn)化了，影響銷售費用列支，會影響企業(yè)所得稅。同時在稅務(wù)檢查時，提成屬于個人收入，應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅。4.會展費25萬元，這是往來單位掛賬，費用被資產(chǎn)化了，影響費用列支，也會影響企業(yè)所得稅。5.由于上述費用被資產(chǎn)化，在財務(wù)年終決算時，也會影響壞賬準備的計提額，因為賬齡超過一年了。壞賬準備也就影響到企業(yè)所得稅清繳。改進措施長期掛賬的其他應(yīng)收款，平時工作月份財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時清理、清查、清收，這是常態(tài)化的工作。在這里提示一個辦法: 對于公司人員的借支狀態(tài)，財務(wù)人員在年終決算前，可將超齡的掛賬變通一下，讓其變成一年內(nèi)的掛賬。具體做法：1.在形式上，開一張還款收據(jù)，財務(wù)人員做一筆還款的分錄，這樣結(jié)平掛賬；2.再要求處于掛賬狀態(tài)的公司人員借支，重新走一個借款審批流程，財務(wù)人員做一筆借支分錄就OK了。這樣做的目的，一是長期掛賬轉(zhuǎn)換為近期掛賬，在行為上被視同合理合規(guī)，二是減少涉稅風(fēng)險，特別是對股東長期占用款項的回避，三是可以減少壞賬準備計提額度，四是可以延長財務(wù)人員對清理清收工作有較充分的時間安排，避免職業(yè)風(fēng)險。僅供參考。
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