1. 盤點(diǎn)出納現(xiàn)金的庫(kù)存

與出納核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金金額，并與賬目核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

盤點(diǎn)完畢后，填寫《現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表》作為調(diào)整現(xiàn)金日記賬賬面記錄的原始憑證。

2. 檢查你的銀行賬戶

讓出納打印出所有的銀行對(duì)賬單并逐戶核對(duì)。如果不一致，找出原因，并將銀行對(duì)賬單與每個(gè)賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對(duì)。

將銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額從銀行對(duì)賬單中核對(duì)。如果兩者不匹配，原因可能是:

A.一方會(huì)計(jì)核算有誤;

B.如有未結(jié)清賬戶，銀行余額應(yīng)調(diào)整為兩者一致表示。

3.清點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)的存貨

組織財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)公司所有庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)數(shù)據(jù)與庫(kù)存臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，確保各庫(kù)存的核算一致，如有出入，查明原因，并進(jìn)行調(diào)整，使核算一致。

4. 公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

與設(shè)備管理人員一起檢查公司固定資產(chǎn)。一方面，檢查賬內(nèi)固定資產(chǎn)是否與實(shí)際固定資產(chǎn)相符;另一方面，在固定資產(chǎn)顯眼的地方設(shè)置固定資產(chǎn)小卡，以便下次檢查。

對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)進(jìn)行逐一盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)收據(jù)，與賬面余額核對(duì)，確定存貨損益金額。填寫實(shí)際入賬對(duì)比表，作為賬面調(diào)整的憑證。

5. 與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款

主要檢查銷售合同、報(bào)價(jià)、送貨單等文件。

準(zhǔn)備好每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款對(duì)賬單，交給銷售審核，再將對(duì)賬單發(fā)送給客戶審核。經(jīng)客戶核實(shí)后，應(yīng)將對(duì)賬單加蓋公章，并加蓋一致的嘜頭退回。

如果沒有，則應(yīng)編制“往來賬戶清冊(cè)”說明情況，說明資金一致和不一致，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整與客戶保持一致。對(duì)于不一致的資金根據(jù)爭(zhēng)議、未達(dá)賬、無法追回的進(jìn)行分類，根據(jù)具體問題采取相應(yīng)的措施。

6. 與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款

檢查時(shí)，主要檢查合同、倉(cāng)單等單據(jù)。

要求供應(yīng)商編制各供應(yīng)商的應(yīng)付賬款報(bào)表，并發(fā)給買方核對(duì)。買方檢查后，送財(cái)務(wù)人員檢查。戳記和標(biāo)記是一致的，并返回該語句。

如發(fā)現(xiàn)不一致，要找出原因，應(yīng)編制《當(dāng)期資金清單》說明情況，注明資金一致與不一致，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于不一致的資金根據(jù)爭(zhēng)議、未達(dá)賬、無法追回的進(jìn)行分類，根據(jù)具體問題采取相應(yīng)的措施。

7. 核實(shí)國(guó)家稅務(wù)申報(bào)

檢查國(guó)家稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)，熟悉各系統(tǒng)情況，檢查賬內(nèi)相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致，如果不一致，找出原因并進(jìn)行調(diào)整。

核實(shí)地稅申報(bào)

查看地稅申報(bào)情況，核對(duì)賬內(nèi)相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)與地稅網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)是否一致。如果不一致，找出原因并進(jìn)行調(diào)整。

9. 收集文件

銀行單據(jù)、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出口單據(jù)、生產(chǎn)材料收據(jù)、銷售發(fā)貨單據(jù)、合同、各類報(bào)表等財(cái)務(wù)賬務(wù)做賬所需單據(jù)。

10. 會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)處理

以上單據(jù)準(zhǔn)備好后，對(duì)于原無賬，可以準(zhǔn)備入賬，對(duì)于原賬，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

總之，亂賬的整理需要按照以上幾個(gè)方面逐一整理，不能各方面都整理。整理之后，還有一項(xiàng)最重要的工作，就是把財(cái)務(wù)工作制度化、流程化。制度化是以制度運(yùn)作的形式將各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作固化，包括財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。流程就是把財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作應(yīng)該先做什么，后做什么，要用流程來規(guī)定清楚。這樣，公司未來的財(cái)務(wù)體系和在過程的保障下，整個(gè)財(cái)務(wù)工作將會(huì)順利進(jìn)行，并朝著越來越好的方向發(fā)展。

附件是完整的核算流程:

一、整理亂賬前的準(zhǔn)備工作

二、亂賬處理

資產(chǎn)清算和驗(yàn)資

資產(chǎn)清算就是簡(jiǎn)單的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)公司所有的資產(chǎn)和負(fù)債。

這不是一項(xiàng)容易的任務(wù)。會(huì)計(jì)核算混亂的公司往往存在資產(chǎn)管理混亂、產(chǎn)權(quán)不清等問題。最重要的是對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定。主要步驟如下:

1. 時(shí)機(jī):如果是1月1日，那就更好。但即使在一年中的其他時(shí)候，也有可能重置賬目。

2. 資產(chǎn)所有權(quán):在形式上，要確保所有資產(chǎn)都有收股人、復(fù)核人、領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)于產(chǎn)權(quán)不明確的資產(chǎn)，制作一份待定文件，推動(dòng)公司高層確定所有資產(chǎn)的所有權(quán)。尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間、股東與企業(yè)之間、母子公司之間，無法完成明晰的產(chǎn)權(quán)，難以順利建立賬戶。如果確實(shí)是有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，應(yīng)該先砍掉，因?yàn)樗c財(cái)政部門的利益無關(guān)。

3.確定成本:明確資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)后，確定資產(chǎn)成本。這是一項(xiàng)技術(shù)性工作。有發(fā)票、借條、合同、付款憑證等證明東西屬于公司，便轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)和實(shí)收資本;沒有票據(jù)，價(jià)值不明，就當(dāng)作借股東的資產(chǎn)，另得之說是支付租金使用費(fèi)以后還直接從股東手中買通。

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，找發(fā)票，找合同，盡量確認(rèn)原值。沒有發(fā)票，折舊不能稅前扣除，所得稅結(jié)算時(shí)調(diào)整納稅。

盤點(diǎn)時(shí)，如有發(fā)票，當(dāng)然要確認(rèn)發(fā)票金額;如無發(fā)票，按近期進(jìn)貨價(jià)格確認(rèn)，防止與后期批量庫(kù)存產(chǎn)生成本差異。

在產(chǎn)品和成品中，如果數(shù)量大、金額大，最好將預(yù)估過程和計(jì)算依據(jù)寫下來。

其他材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，都是舊的或小量的，你照顧不了，即費(fèi)用。任何新的，大量的，可以包括在內(nèi)．

4. 債權(quán)債務(wù):所有備案的債權(quán)都要備案，每項(xiàng)債權(quán)都要確定負(fù)責(zé)的部門或人員，并由領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。領(lǐng)導(dǎo)不確定的債權(quán)會(huì)不會(huì)先裝在里面，放在單獨(dú)的表格里，以后再說。在債務(wù)方面，包括金額在內(nèi)的所有債務(wù)最好都要有書面核實(shí)，并由領(lǐng)導(dǎo)簽字。

5. 試著平衡。完成相關(guān)盤點(diǎn)、試算后的工作。

將上述存貨表中的資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)入相關(guān)科目制作資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)與負(fù)債的差額為所有者權(quán)益。在所有者權(quán)益中，除非有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，否則盡量不要確定資本儲(chǔ)備。課程匯總表中的資產(chǎn)負(fù)債余額，減去實(shí)際資本和資本公積，余額為未分配利潤(rùn)。這樣一來，理論上講，明確生產(chǎn)核電的成果——資產(chǎn)負(fù)債表也出來了。

財(cái)產(chǎn)清查期初集中完成，根據(jù)清查結(jié)果在期初記帳。

四、亂賬整理的后續(xù)工作

1. 后續(xù)調(diào)整

就像雕刻一樣，這兩個(gè)步驟只是雕像的初步模型，我們需要對(duì)它進(jìn)行打磨，以確保書籍大致符合公司的經(jīng)營(yíng)情況。上述兩個(gè)步驟可以生成資產(chǎn)負(fù)債表，但數(shù)據(jù)可能存在缺陷。例如，如果實(shí)繳資本一開始就不真實(shí)，這可能會(huì)導(dǎo)致巨額虧損和不正常的報(bào)告。利用新客戶的機(jī)會(huì)，可以進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注損益金額和資產(chǎn)負(fù)債率，結(jié)合公司情況，應(yīng)能大致判斷是否正常。如果沒有，試著找出原因。一旦公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了新的資產(chǎn)負(fù)債表，它就形成了一個(gè)全新的會(huì)計(jì)憑證。

2. 期初余額

上述表格可作為設(shè)立帳戶的依據(jù)。新設(shè)會(huì)計(jì)科目，選擇適合自己公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，然后根據(jù)需要設(shè)置兩個(gè)科目和輔助會(huì)計(jì)，數(shù)據(jù)會(huì)在注冊(cè)初期對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行結(jié)余，這樣就完成了會(huì)計(jì)科目的設(shè)立。

有些公司之前沒有賬戶，但是他們有賬戶，但是他們很混亂，他們不想直接重新注冊(cè)開戶余額按新賬戶與舊賬戶各科目金額的差異，計(jì)算出余額，然后統(tǒng)一做多借多調(diào)整分錄，完成了舊、新賬戶的轉(zhuǎn)換。

有時(shí)候，事情并不像它們?cè)趲拙湓捴斜憩F(xiàn)得那么好，或者墨菲定律的發(fā)表將是徒勞的。設(shè)置期初余額后，發(fā)現(xiàn)仍有大量資產(chǎn)、負(fù)債缺失，或部分已入賬資產(chǎn)要轉(zhuǎn)出的情況。當(dāng)然會(huì)帶來壞運(yùn)氣。因此，前期工作一定要細(xì)心，以減少不必要的調(diào)整。

那么如何解決這種情況呢?首先，將這些資產(chǎn)負(fù)債情況整理成冊(cè)，給予領(lǐng)導(dǎo)簽字，同時(shí)應(yīng)將相關(guān)權(quán)利歸屬資料存檔備查。然后，做出一個(gè)新的試算平衡表，這相當(dāng)于用新的數(shù)據(jù)重新做之前的工作，形成一個(gè)新的資產(chǎn)負(fù)債表。

對(duì)于新表中各科目造成的差異，做一個(gè)條目可以是偶數(shù)。

3.建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)

所謂法律是不溯及既往的，凡事都有其因果。這個(gè)問題既然以前沒有解決，就形成了歷史的遺贈(zèng)，如果延伸到現(xiàn)在，就應(yīng)該按照現(xiàn)在的規(guī)則辦事。規(guī)章制度包括但不限于以下內(nèi)容:現(xiàn)金管理制度、發(fā)票管理制度、合同管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、采購(gòu)制度、成本核算制度。

(劉Antian)