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2023-03-08 09:04:32
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(1)舊固定資產(chǎn)的會計處理
借:固定資產(chǎn)清算
累積折舊
貸款:固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清算
貸款:應(yīng)交稅費;——應(yīng)該繳納增值稅。
銀行存款(印花稅等。)
(2)借:固定資產(chǎn)
營業(yè)外支出——資產(chǎn)處置損失。
貸款:銀行存款(差價)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅
固定資產(chǎn)清算
第二,購買新商品成本的確定
根據(jù)增值稅法的規(guī)定,納稅人在增值稅專用發(fā)票上銷售應(yīng)稅產(chǎn)品以舊換新,銷售收入應(yīng)為企業(yè)新商品的銷售價格(不含舊商品的進價)。相應(yīng)地,買方應(yīng)根據(jù)新商品的銷售價格確定購買商品的成本。即采用新商品的公平市場價格和屬于商品成本的運輸費、裝卸費、保險費等相關(guān)費用來確定新商品的成本。
三、舊商品的會計和稅務(wù)處理。
舊固定資產(chǎn)的處置屬于企業(yè)已出售的同類固定資產(chǎn),會計處理按照固定資產(chǎn)處置的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2019〕170號)的規(guī)定: "自2019年1月1日起,納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況征收增值稅:銷售其在2019年1月1日以后購買或者自制的使用過的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;2019年12月31日前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,在2019年12月31日前銷售其外購或自制的廢舊固定資產(chǎn),減半征收增值稅,稅率為4%。 "因此,企業(yè)經(jīng)營的固定資產(chǎn)在2019年前購入的,按照轉(zhuǎn)讓價格的4%的稅率減半征收增值稅;2019年以后的采購,一般納稅人按轉(zhuǎn)讓價格的17%征收增值稅,小規(guī)模納稅人按3%征收增值稅。
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