母公司無償給子公司資產(chǎn)做賬,母公司給子公司無償撥款怎么做賬
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好順佳集團
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2023-03-06 10:40:51
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內(nèi)容摘要：無償贈送產(chǎn)品如何做賬子公司無償使用母公司機器設(shè)備，子公司如何做賬，母公司和子公司需要交稅嗎，折舊在母公司還是子...
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無償贈送產(chǎn)品如何做賬
子公司無償使用母公司機器設(shè)備，子公司如何做賬，母公司和子公司需要交稅嗎，折舊在母公司還是子公司
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老師，如果母公司將一項長期股權(quán)投資無償轉(zhuǎn)讓給子公司（實收資本為0），雙方公司會計和稅務(wù)處理是怎樣的呢
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母子公司之間，子公司之間的無償捐贈如何進行會計處理
資產(chǎn)捐贈的會計處理企業(yè)捐贈的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》《關(guān)于所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第二條第(三)項需要明確的規(guī)定: "捐贈收入應(yīng)當(dāng)以企業(yè)捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的入賬價值確認，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入數(shù)額較大，一個納稅年度納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可以在不超過五年的期限內(nèi)平均計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 "根據(jù)上述規(guī)定，相關(guān)賬務(wù)處理如下:接受捐贈時:固定資產(chǎn)借款:資本公積:——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈及準(zhǔn)備金應(yīng)納稅；——應(yīng)繳納所得稅或固定資產(chǎn)借款:資本公積:——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈遞延稅項并繳納所得稅后，變更 "資本儲備:——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)和儲備 "進入 "資本公積:—— "。會計分錄為:借:應(yīng)交稅金；在——應(yīng)付的所得稅；銀行存款借方:資本公積；——接受捐贈；非現(xiàn)金資產(chǎn)儲備貸款:資本公積；現(xiàn)在以——的其他資本儲備為例。1999年12月底，某企業(yè)接受了一臺價值10萬元的捐贈設(shè)備。預(yù)計使用5年，凈殘值為零。直線法折舊。使用4年后轉(zhuǎn)讓，收取3萬元。接受捐贈時會計分錄為:借:固定資產(chǎn)100，000貸:資本公積——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈67，000遞延稅金33，000支付所得稅時:借:遞延稅金33，000貸:應(yīng)交稅費——所得稅33，000貸:資本公積——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈6。7，000貸:資本公積——其他資本公積 萬轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時貸:固定資產(chǎn)清算2萬累計折舊8萬貸:固定資產(chǎn)10萬貸:銀行存款3萬貸:固定資產(chǎn)清算3萬貸:固定資產(chǎn)清算1萬貸:營業(yè)外收入1萬。由于企業(yè)捐贈的其他非貨幣資產(chǎn)一般不進行到期清算和轉(zhuǎn)讓，在此，我贏 不要細說。受捐贈企業(yè)的會計處理依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》第二段。第(1)條規(guī)定:"企業(yè)使用自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券(包括在商業(yè)企業(yè)購買的商品)，應(yīng)當(dāng)分解為對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，按公允價值進行所得稅處理。企業(yè)對外捐贈不得在稅前扣除，但按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益性救災(zāi)捐贈除外。 "企業(yè)向國外捐贈現(xiàn)金，取決于接受者是誰。如前所述，企業(yè)捐贈現(xiàn)金的接受方為境內(nèi)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)和貧困地區(qū)的非營利性社會團體、國家機關(guān)、教育、民政等公益事業(yè)的捐贈，直接計入 "營業(yè)外支出——捐贈支出及費用；"賬戶。因為納稅人超過的部分，不得在稅前扣除。所以就有了年終計算調(diào)整的問題。這里有一些例子。1.甲公司開出一張50000元的現(xiàn)金支票。向希望工程捐款。會計分錄為:借:營業(yè)外支出，——捐贈支出，借款5萬，銀行存款500，002。年末，A公司利潤總額為50萬元。假設(shè)沒有其他定時差異和永久差異。(1)調(diào)整應(yīng)納稅所得額:應(yīng)納稅所得額= 50萬5萬= 55萬元(元)(2)計算法定公益性和救濟性捐贈扣除額:法定公益性和救濟性捐贈扣除額= 55萬×3% = 16500元(元)(3)調(diào)整后的收入減去法定公益性和救濟性。計算實際應(yīng)納稅所得額:應(yīng)納稅所得額= 55萬-16500 = 萬(元)(4)按33%計算繳納所得稅:應(yīng)納稅所得額= 萬×33% = 165053(元)借:所得稅165053貸:應(yīng)納稅額——所得稅165053根據(jù)稅法規(guī)定，期末計算所得稅時，直接計入應(yīng)納稅所得額，所得稅一并計算繳納。(內(nèi)部捐贈和正常捐贈一樣，關(guān)鍵是確定公允價值！參考上面的執(zhí)行。
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