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2023-03-02 09:03:28
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根據《國家稅務總局關于母子間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(2008年第86號)和《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定,現就境內不同獨立法人的母公司與子公司之間提供勞務支付的企業(yè)所得稅處理問題通知如下:
1.母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務所發(fā)生的費用,應當按照獨立企業(yè)之間公平交易的原則確定,作為企業(yè)正常勞務支出進行稅務處理。
母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的,稅務機關有權進行調整。
二、母公司向其子公司提供服務,雙方應簽訂服務合同或協(xié)議,明確規(guī)定服務的內容、費用和金額等。,凡按照上述合同或協(xié)議的規(guī)定發(fā)生的服務費用,應由母公司申報;子公司作為稅前成本扣除。
三、母公司向子公司提供類似服務,其收取的服務費可以通過簽訂合同或協(xié)議的收?。灰部梢圆捎梅辗謹倕f(xié)議,即母公司與子公司簽訂服務成本分攤合同或協(xié)議,將母公司為子公司提供服務實際發(fā)生的成本加上一定比例的利潤作為向子公司收取的服務費總額,按照《《企業(yè)所得稅法》》第四十一條第二款的規(guī)定,在服務受益的子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅的企業(yè))之間合理分攤。
四、母公司以管理費形式向子公司支付的管理費,由子公司向母公司支付,不得在稅前扣除。
動詞 (verb的縮寫)子公司申報支付給母公司的服務費稅前扣除時,應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或協(xié)議等與費用稅前扣除相關的資料。不能提供相關材料的,所支付的服務費不得在稅前扣除。
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