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2023-02-28 09:39:07
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)1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明開具價款10萬元，由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票。 這種原材料經(jīng)過檢查入庫了。
借：原材料100000
稅額——應(yīng)向增值稅3354支付的所得稅17000
貸記：應(yīng)付票據(jù)117000
)2)銷售產(chǎn)品的，售價50萬元(不含增值稅)，實際成本40萬元，發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)提交給購買者，貨款尚未收到。 這個銷售滿足收入確認(rèn)條件。
借：應(yīng)收賬款585000
信貸：主營業(yè)務(wù)收入500000
稅額——支付增值稅3354營業(yè)稅85000
借：主營業(yè)務(wù)成本400000
貸項：庫存商品400000
)3)建設(shè)工程中使用一批原材料，該批原材料實際成本為30萬元。
租用：建筑工程351000
貸項：原材料300000
稅額——應(yīng)向增值稅3354支付的稅額從51000轉(zhuǎn)出
)4)月末出現(xiàn)原材料批次虧損的，該批次原材料實際成本為10萬元。
借：未清資產(chǎn)損失——未清流動資產(chǎn)損失117000
貸項：原材料100000
稅額——應(yīng)向增值稅3354支付的稅額從17000轉(zhuǎn)出
)5)用銀行存款支付本月增值稅 萬元。
借：應(yīng)該支付稅額——的增值稅3354已經(jīng)應(yīng)該支付稅金25000
信貸：銀行存款25000
)6)月末將本月應(yīng)繳納的未繳增值稅轉(zhuǎn)入未繳增值稅明細(xì)科目。
借：轉(zhuǎn)出應(yīng)支付稅額——的增值稅3354的未付增值稅
貸項：應(yīng)交稅——，未支付增值稅
前期保留稅額=40000
本月進項稅額=17000
本月銷售額稅額=85000
本月進項稅額轉(zhuǎn)出=51000 17000=68000
本月應(yīng)支付的增值稅額=85000 68000-17000-40000=96000
本月已經(jīng)付了增值稅=25000
本期未付增值稅=96000-25000=71000
1、銷售商品向他人開具的發(fā)票的會計處理，包括貸款(銀行存款/應(yīng)收賬款貸款)、主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)納的稅額、應(yīng)納的增值稅)、應(yīng)收賬款) 2、企業(yè)銷售商品、開具增值稅專用發(fā)票3、主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性、主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的基本收入，如提供制造業(yè)銷售產(chǎn)品、半成品、工業(yè)性勞務(wù)的收入，即商品流通企業(yè)銷售商品收入、旅游服務(wù)業(yè)門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主要業(yè)務(wù)收入發(fā)生在貸方，到月末通過借方轉(zhuǎn)入本年度收入。 主要業(yè)務(wù)收入月末沒有余額，所以沒有貸款差。 累計欄中填寫本會計年度截至本期的累計發(fā)生額。 具體情況可以具體應(yīng)對。 主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額，也可以設(shè)置累計發(fā)生額欄。
1、銷售庫存商品但未收到貨款時的分錄：借(應(yīng)收賬款/應(yīng)收賬款貸款)主營業(yè)務(wù)收入/商品銷售收入支付稅額/支付增值稅/應(yīng)收賬款稅額2、庫存商品減少時(借)主營業(yè)務(wù)成本/商品銷售成本貸款)庫存
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