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2023-02-28 09:38:50
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企業(yè)提供維修勞務(wù)的,取得的維修費收入計入主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入,會計分錄為:銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、貸款:主營(其他)業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付稅(應(yīng)付稅)增值稅。 提供維修勞務(wù)過程中發(fā)生的費用計入勞務(wù)成本,會計分錄為(勞務(wù)成本、壞賬)原材料、員工報酬、累計折舊、銀行存款等。
企業(yè)接受維修服務(wù)的,支付的維修費用按受益者計入有關(guān)費用,會計分錄欠管理費、銷售費用等,貸款為銀行存款。
1 )屬于生產(chǎn)車間的機械設(shè)備租賃發(fā)生的維修費,數(shù)據(jù)較大的,建議先通過長期折舊費科目按維修年限攤銷。 制造費用科目為a (貸)長期待攤費用;機械設(shè)備修理費;銀行存款b )貸)制造費用; 修理費;
租賃(長期待攤)機械設(shè)備維修費) 2、企業(yè)融資租賃機械設(shè)備發(fā)生的維修費建議如下。
貸款(固定資產(chǎn)-融資租賃固定資產(chǎn)(***貸款)銀行存款3 .設(shè)備租賃是設(shè)備使用單位向設(shè)備所有單位租賃,支付一定租金,在租賃期限內(nèi)享有使用權(quán),不變更設(shè)備所有權(quán)的一種交換形式。
勞動者使用零星材料、機械零部件、維修零部件是為了維修設(shè)備的,按照企業(yè)會計準則,這些固定資產(chǎn)的維修費用應(yīng)當計入“管理費”。 實行企業(yè)會計制度的,勞動者使用零星材料、機械零部件、維修零部件是為了維修設(shè)備,按“制造費用”科目核算。 實行施工企業(yè)會計制度的,按“配套生產(chǎn)”科目核算。
根據(jù)財政部2006年10月30日下發(fā)的《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南附錄會計科目和主要賬務(wù)處理》 (“管理費用”科目),企業(yè)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費等后續(xù)支出,在“管理費用”科目中計算。
也就是說,企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場發(fā)生的費用化維修費直接計入“管理費- -維修費”科目,而不是“制造費用- -維修費”科目。
按以前舊會計制度處理(《企業(yè)會計制度》第二章第三節(jié)固定資產(chǎn)第三十八條)的企業(yè)應(yīng)當定期大修固定資產(chǎn),大修費用可以預(yù)提或待攤計算。
大修費用采用預(yù)提方式的,應(yīng)當均衡預(yù)提兩次大修間隔期內(nèi)各期預(yù)計發(fā)生的大修費用,并計入有關(guān)成本、費用; 大修費用采用可攤銷方式的,發(fā)生的大修費用應(yīng)當在下一次大修前平均攤銷,計入有關(guān)成本、費用。 固定資產(chǎn)的日常維修費用直接計入本期的成本、費用。 機器設(shè)備的修理費用已記入制造費用中。
方法如下。
1、應(yīng)借3360制造費用交稅-應(yīng)繳納增值稅-進項稅額貸記:銀行存款或庫存現(xiàn)金
2、材料采購稅額-應(yīng)付稅額-進項稅額3360銀行存款或庫存現(xiàn)金機械設(shè)備,是指由金屬或其他材料組成,由若干零部件組成,由一種或幾種動力驅(qū)動,能完成生產(chǎn)、加工、運行等功能或效用的裝置。
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