公益類(lèi)會(huì)計(jì)科目,公益性捐贈(zèng)會(huì)計(jì)科目

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2023-02-28 09:38:35
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內(nèi)容摘要：請(qǐng)問(wèn)一下，公益性捐款企業(yè)應(yīng)如何做賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄自己做詞條的時(shí)候，做不做公益沒(méi)什么區(qū)別。自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送國(guó)外，視...

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請(qǐng)問(wèn)一下，公益性捐款企業(yè)應(yīng)如何做賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄

自己做詞條的時(shí)候，做不做公益沒(méi)什么區(qū)別。自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送國(guó)外，視同銷(xiāo)售。比如成本80，市場(chǎng)價(jià)100。應(yīng)交增值稅為100* =17。

條目:

借方:營(yíng)業(yè)外支出97

貸:庫(kù)存80

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17繳納企業(yè)所得稅時(shí)，是否屬于公益性質(zhì)會(huì)有所不同。填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，在視同銷(xiāo)售收入中填寫(xiě)117，在視同銷(xiāo)售成本中填寫(xiě)97。接下來(lái)，如果捐贈(zèng)是非慈善性的，將被視為銷(xiāo)售利潤(rùn)。如果捐贈(zèng)是慈善性質(zhì)的，將被視為銷(xiāo)售費(fèi)用在利潤(rùn)總額12以內(nèi)不征稅，超過(guò)12的部分征收企業(yè)所得稅。

擴(kuò)展數(shù)據(jù):

根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)捐贈(zèng)的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按正常會(huì)計(jì)處理的要求進(jìn)行核算。在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)根據(jù)稅法要求，按照計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅。企業(yè)捐贈(zèng)的資產(chǎn)可以分為貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)論企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)何種資產(chǎn)，都將計(jì)入 "營(yíng)業(yè)外支出及費(fèi)用記為損失。

借方:營(yíng)業(yè)外支出——-捐贈(zèng)107萬(wàn)元。

信用:庫(kù)存90萬(wàn)。

應(yīng)交稅費(fèi)——-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17萬(wàn)。

企業(yè)捐贈(zèng)外購(gòu)物資的會(huì)計(jì)處理與捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物的會(huì)計(jì)處理最大的區(qū)別在于增值稅的處理。企業(yè)捐贈(zèng)外購(gòu)物資屬于改變物資用途，不得抵扣外購(gòu)物資增值稅。原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)入 "營(yíng)業(yè)外支出及費(fèi)用通過(guò) 賬戶與材料成本一起核算——-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅) "。

例1 2018年，A公司通過(guò)公益組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)了一批物資。材料實(shí)際成本為50萬(wàn)元，公開(kāi)市場(chǎng)同類(lèi)材料價(jià)格為50萬(wàn)元不含稅，適用的增值稅稅率為17。另外，甲公司用支票直接向某村小學(xué)捐款5萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

借:營(yíng)業(yè)外支出——-捐款萬(wàn)元。

貸款:原材料50萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅) 萬(wàn)。

銀行存款5萬(wàn)

捐贈(zèng)固定資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)的企業(yè)捐贈(zèng)增值稅生產(chǎn)型改為消費(fèi)型后購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)注意按公允價(jià)值計(jì)算其增值稅。按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與增值稅銷(xiāo)項(xiàng)之和計(jì)入 "營(yíng)業(yè)外支出及費(fèi)用賬戶。

例2 2018年，B公司通過(guò)慈善總會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)了一套設(shè)備。價(jià)值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊5萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元，適用增值稅稅率17。相關(guān)條目如下:1 .固定資產(chǎn)核銷(xiāo):借:25萬(wàn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊；貸款:固定資產(chǎn)3，000，002。捐贈(zèng)固定資產(chǎn):

借方:營(yíng)業(yè)外支出——-捐贈(zèng) 萬(wàn)元。

貸款:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅金25萬(wàn)元——-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅) 萬(wàn)元。

參考資料: