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2023-02-28 09:38:33
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這種情況在現(xiàn)實(shí)中并不少見。比如正常的工資、薪金所得代扣代繳的個(gè)人所得稅，但對(duì)于節(jié)日費(fèi)用、非貨幣******利等。不計(jì)入工資薪金所得履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致少繳稅款。但是員工已經(jīng)離職，沒有辦法補(bǔ)扣。這種情況下，已繳納的稅款只由單位承擔(dān)，記入營業(yè)外支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整，才是正確的處理方式。
個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1.企業(yè)計(jì)提工資時(shí)：
借：管理費(fèi)
貸款：應(yīng)付職工工資33，354。
2.企業(yè)發(fā)工資，需要代扣員工稅：
借：應(yīng)付職工薪酬33，354工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
3.企業(yè)納稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
稅金包含在營業(yè)外支出里，這不是開玩笑的?，F(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在。通過營業(yè)外支出計(jì)算個(gè)人所得稅，一般限于以下幾種情況：
1.單位未正確履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致員工工資薪金少繳稅款。
這種情況在現(xiàn)實(shí)中并不少見。比如正常的工資、薪金所得代扣代繳的個(gè)人所得稅，但對(duì)于節(jié)日費(fèi)用、非貨幣******利等。不計(jì)入工資薪金所得履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致少繳稅款。但是員工已經(jīng)離職，沒有辦法補(bǔ)扣。這種情況下，已繳納的稅款只由單位承擔(dān)，記入營業(yè)外支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整，才是正確的處理方式。
2.對(duì)于境外個(gè)人所得，由于未正確履行代扣代繳義務(wù)等原因，個(gè)人所得稅由企業(yè)承擔(dān)。
個(gè)人所得稅法修改后，企業(yè)需要對(duì)外繳納個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代扣代繳，而是由支付人履行代扣代繳義務(wù)。部分企業(yè)對(duì)政策理解不正確，未能正確履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致少繳稅款。
比如勞務(wù)報(bào)酬所得，按照以前的慣例，個(gè)人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票時(shí)當(dāng)場(chǎng)繳納個(gè)人所得稅。新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，取得收入的單位應(yīng)在支付時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。部分企業(yè)無視這一規(guī)定，未履行代扣代繳義務(wù)。在這種情況下，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出是企業(yè)繳納的稅款，則作為營業(yè)外支出入賬，并在最終計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
3.員工稅后工資的正確處理方式。
部分員工與單位簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，約定稅后工資，個(gè)人所得稅由單位承擔(dān)。比如約定的稅后工資是每月2萬元。
在這種情況下，正確的處理方法是將稅后工資轉(zhuǎn)換為稅前工資。以稅前工資為基數(shù)，扣除社保、公積金、各種專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人所得稅等。計(jì)算稅后工資為20000元時(shí)的稅前工資金額，并將此數(shù)字作為工資費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理。稅前工資計(jì)算公式：
(稅前工資-5000-社?；鸬?。)*稅率-扣除=2萬。
新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，要經(jīng)過多次計(jì)算才能得出正確的數(shù)據(jù)。
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