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2023-02-24 08:40:03
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1.銷售方：銷售回款以支付貨幣資金形式的，應(yīng)當(dāng)支付給銷售回款方，取得的“購貨退回憑證或要求折扣憑證”作為費用處理。
借：營業(yè)費用：銀行存款等。在實際操作中，核算方法不同，也可以這樣做：借記：主營業(yè)務(wù)收入：銀行存款，在購買日后發(fā)生的，因為現(xiàn)金回籠，不能在同一張增值稅專用發(fā)票上注明。所以返利不能抵扣增值稅，只能抵扣主營業(yè)務(wù)收入。2.買家：收到銷售返利后，沖減銷售成本。對方開具紅字發(fā)票的，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)，
(一)銷售回款以支付貨幣資金形式的，支付給銷售回款方的款項應(yīng)當(dāng)作為銷售費用處理；
借：銷售費用貸：銀行存款收到銷售回扣，沖減銷售成本，轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。
借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)
(2)銷售回款退回已售出商品的，銷售回款支付方的會計處理是借記“銷售費用”科目，貸記相關(guān)存貨科目。同時，根據(jù)稅收法規(guī)，也應(yīng)視為銷售處理，計算繳納增值稅；收到銷售回款時，視同調(diào)整原存貨成本，沖減相關(guān)存貨成本，繳納增值稅。
如果開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)的會計處理將是：
借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額)
普通發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理：
借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)
銷售返利采用沖抵交易的方式：
支付銷售回扣方，借記：銷售費用，貸記：應(yīng)收賬款。
收到銷售回款貸：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)
借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)擴(kuò)展信息：銷售返利用于處理已售出商品并向買方開具專用發(fā)票后，如果有退貨或銷售折扣，如果買方已經(jīng)對貨款或未付款作了賬務(wù)處理，且發(fā)票和抵扣不能退還，買方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“購貨退出證明或要求折扣證明”并發(fā)送給賣方，賣方開具紅字專用發(fā)票。
公司購進(jìn)貨物退稅的核算：借款、銀行存款及其他借款、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)
主營業(yè)務(wù)收入國稅發(fā)〔2004〕136號文件進(jìn)一步明確：“商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的與商品銷售量掛鉤(如按一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，應(yīng)按照定額退稅行為的有關(guān)規(guī)定，在當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額中扣除，不征收營業(yè)稅?！备鶕?jù)上述兩個文件的規(guī)定，貴公司在收到退稅時，應(yīng)將扣除的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
銷售返現(xiàn)應(yīng)包括在銷售費用賬戶中，并應(yīng)作出分錄：
借：銷售費用
貸項：庫存現(xiàn)金
銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。
包括企業(yè)承擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、傭金代理費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、材料消耗、低值易耗品攤銷和其他費用等。與銷售相關(guān)的差旅費應(yīng)計入銷售費用。
采購返利記入公司賬戶，屬于營業(yè)外收入。
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