借方余額會計科目,借方余額的會計賬戶有哪些

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2023-02-24 08:40:00
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內(nèi)容摘要：本年利潤在借方怎樣交所得稅 ;借記本年利潤，即本年會計利潤為虧損。企業(yè)在虧損的情況下產(chǎn)生企業(yè)所得稅是可能的。...

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本年利潤在借方怎樣交所得稅

;借記本年利潤，即本年會計利潤為虧損。企業(yè)在虧損的情況下產(chǎn)生企業(yè)所得稅是可能的。造成這種情況的根本原因是會計和稅法對成本、費用、收入和利潤的定義不同，導(dǎo)致了差異，并可能導(dǎo)致虧損企業(yè)繳納所得稅。1.會計與稅法在收入確認上存在差異。會計是全面、真實、準(zhǔn)確、及時地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，重在實質(zhì)而非形式。例如，一個企業(yè) 只有滿足經(jīng)濟利益和流入企業(yè)的可能性等五個條件，才能確認企業(yè)的收入。但是稅法并不滿足這五個條件來確認收入。而且即使是稅法本身，增值稅和企業(yè)所得稅在收入的確認上也有差異。未被會計確認的收入由稅法確認。雖然是虧損，但只要稅法確認，就可能盈利。但對于業(yè)務(wù)不復(fù)雜的企業(yè)，這種差異一般不明顯或者沒有。第二，會計與稅法對成本費用的確認存在差異。上述 "1 "還提到會計全面如實反映企業(yè)經(jīng)營情況，不管有沒有發(fā)票。稅法以發(fā)票控稅，以發(fā)票確認費用。除工資和低于500元(符合一定條件)的成本、費用等自制憑證無發(fā)票不被稅務(wù)認定外，其他無發(fā)票的成本、費用不被稅務(wù)認定。如果企業(yè)認稅但不認，那么調(diào)整增加稅法認定的利潤。這種調(diào)整可能會由虧損轉(zhuǎn)為盈利，盈利后需要繳納企業(yè)所得稅。第三，即使有發(fā)票，稅法中的一些標(biāo)準(zhǔn)和比例導(dǎo)致與會計的差異。差異有兩種，一種是永久差異，一種是時間差異。(1)永久性差異以招待費為例來理解這個永久性差異:比如某企業(yè)發(fā)生了100萬的招待費，所有費用都發(fā)生在企業(yè)，減少了企業(yè)當(dāng)期的利潤。而稅法只認定了60的招待費和企業(yè)收入的千分之五以下。假設(shè)企業(yè)收入1000萬，千分之五是5萬，5萬低于60萬(100*60)的招待費，稅法只確認5萬的招待費，其他95萬的招待費要調(diào)整增加利潤。這種稅務(wù)認定是不可逆的。如果增加了，那就永遠增加了，以后不可能再調(diào)回來。與招待費類似的還有廣告費、福利費、職工教育費、工會經(jīng)費等等。(二)時機差異也是一個例子來理解，比如企業(yè)的壞賬:在會計上，對無法收回的應(yīng)收賬款按照一定的方法計提壞賬準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期利潤。稅法不承認這個規(guī)定，稅法只承認實際發(fā)生的壞賬。只有當(dāng)壞賬實際發(fā)生時，才能減少利潤。這種稅收調(diào)整是可逆的，可以在以后的時間里調(diào)整回來，所以它被稱為時間差異。這種暫時性和永久性的差異也會導(dǎo)致企業(yè)虧損，繳納企業(yè)所得稅。總之，會計的目的是全面、準(zhǔn)確、真實地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，稅法的目的是收稅。企業(yè)是年度所得稅匯算清繳時，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整會計利潤。即使企業(yè)虧損，如果調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額大于0，也可能產(chǎn)生企業(yè)所得稅。