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2023-02-23 16:44:03
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1、外貿(mào)企業(yè)確定出口商品銷售的實現(xiàn)時間。
出口貨物銷售的實現(xiàn)時間,不論運輸(海運、陸運、空運、郵寄),都是取得運單并交給銀行后出口銷售收入的實現(xiàn)時間。
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)的核算
外貿(mào)公司必須單獨建賬,核算出口貨物的采購金額和進項金額。如果采購的貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷,則全部記入出口存貨賬戶,內(nèi)銷時從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國內(nèi)存貨賬戶。
(1)購入出口商品時的會計分錄如下:
借:庫存出口商品。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后,根據(jù)稅率與退稅率的差額,計算征退稅差額和應(yīng)收出口退稅金額的會計分錄如下:
借方:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)
-應(yīng)付增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅時的會計分錄:
借方:銀行存款
貸款:應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)的核算
外貿(mào)公司自行出口應(yīng)稅消費品的,應(yīng)當在應(yīng)稅消費品申報出口后,向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的消費稅。
(1)貨物出口后計算退稅的會計分錄可以登記為:
借方:應(yīng)收出口退稅(消費稅)
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
(2)收到退回的消費稅時的會計分錄可以登記為:
借方:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)
: ;美國的出口退稅是指將對出口商品征收的國內(nèi)稅部分或全部返還給出口商的一種措施,這也是一種國際慣例。
根據(jù)1994年1月1日起施行的《《增值稅暫行條例》條例》,納稅人增值稅稅率 出口商品為零。對于出口商品,在出口階段是沒有稅收的,稅務(wù)機關(guān)要退還商品在國內(nèi)生產(chǎn)和流通階段所繳納的稅收,使出口商品以不含稅的價格進入國際市場。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)產(chǎn)品出口后,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅。
由于稅收減免等原因,貨物的進項稅往往不等于實際稅負,如如果按照出口商品的進項稅額進行退稅,會造成少征多退的問題,所以有一個比例來計算出口商品的退稅。——出口退稅率。
擴展信息:
出口退稅有兩種實施
1、外貿(mào)企業(yè)對出口貨物實行免抵退稅,即出口貨物在銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,而出口貨物在此前生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅予以退還;
2.生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口的貨物,實行免抵退稅。出口貨物免征增值稅,出口貨物購進的原材料和包裝材料所含的增值稅,允許抵扣國內(nèi)貨物的應(yīng)納稅額,未抵扣完的部分給予退稅。
出口退稅應(yīng)當有計劃地進行管理。財政部每年在中央預(yù)算中安排出口退稅計劃,并下達到國家稅務(wù)總局。;請各省(區(qū)、市)貫徹執(zhí)行。不允許超計劃退稅,當年計劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年。
出口企業(yè)的出口退稅全部實行計算機管理。通過計算機申報、審批,出口退稅子系統(tǒng) "港口電子執(zhí)法系統(tǒng);"從2003年開始啟用。企業(yè)申報退稅的報關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅單證實現(xiàn)了與簽發(fā)單證的機構(gòu)信息核對的,保證了申報單證的真實性和準確性。
參考資料:
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