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2023-02-23 15:51:34
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方法：
制作的會計分錄為：
借：庫存商品
:應付賬款--- -初步估計
需要注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報增值稅進項稅額減免。 因此，不存在進項稅額的暫估扣除問題，且在上述日記帳中，暫估金額必須按不含稅價格口徑進行暫估。
因此，首先根據上述規(guī)定存入暫記帳，然后，和其他正常存入的庫存商品一樣，計算庫存商品的發(fā)行(包括銷售、出庫)成本，制作會計分錄是：
借用：的主要業(yè)務成本
:出借庫存商品
收到收據后的處理：
下月初，返回臨時估計入庫成本，用赤字編制如下日記帳：
借：庫存商品
:應付賬款--- -初步估計
在獲得發(fā)票后，創(chuàng)建正式的會計分錄：
借：庫存商品
:借應繳納的稅---應繳納的增值稅(進項稅額) )
:應付賬款--**出租公司等
借：原材料
貸款：應付款---初步估計應付款
下月初使用赤字
借：原材料(赤字) ) )。
貸款：應付賬款---初步估計應付賬款(赤字) ) ) )。
領收據
借：原材料(材料采購) ) ) ) ) ) ) )。
借)支付稅額(增值稅)、進項稅)
貸款：銀行存款(應付賬款) ) ) ) )。
商貿公司初步估算會計分錄
租用：庫存商品---初步估計
:應付賬款貸款---初步估計應付賬款
2、企業(yè)取得庫存商品后，沖減暫估分錄：
租用：庫存商品---臨時估計數(赤字)
:應付款的貸款---初步估計應付款(赤字) ) )。
3、庫存商品到賬并取得對應單據時：
借：庫存商品
稅額---支付增值稅(進項稅額) )。
貸出：銀行存款
根據規(guī)定，臨時入庫將在下月初恢復虧損，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，財務人員的工作量有可能增大。 因此，在實際工作中一般在收到發(fā)票時進行倒沖處理。 會計分錄如下。
1 )扭虧為盈臨時入庫
借：原材料
貸記：應付賬款——xx供應商——暫估/無票證
2 )收到發(fā)票，進行正常入庫處理
借：原材料
稅額——應繳納的增值稅(應納稅稅額) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
貸項：應付帳款——xx供應商
下面我們來看看最常見的三種“暫記收款”的情況和相關的會計處理。
一.庫存暫估入庫
庫存暫估入庫是“暫估”中最常見的東西。
在企業(yè)日常發(fā)生的采購業(yè)務中，經常會遇到“商品到了，票卻沒有到”的情況。 為了確保庫存科目一致，必須首先按照結算單據或合同約定的價格對庫存進行“暫記帳收款”處理，在收到單據時按照單據價格收款。 具體的會計處理如下
二.固定資產暫記收款
在實踐中，建設工程已經投入使用，但經常出現竣工結算尚未處理的情況。
《企業(yè)會計準則》規(guī)定：
1、已達到預計可使用狀態(tài)但尚未竣工結算的固定資產，應當按照估算價值確定其成本并計提折舊；
2、竣工結算后按實際成本調整原臨時評估值，但不需要調整原計提的折舊額。 具體的會計處理如下
三.未取得發(fā)票的成本費用初步估計
關于房租、水電費等實際發(fā)生的業(yè)務，如果當期沒有取得收據，可以通過事先提交，在臨時賬戶中入賬。 具體的會計處理如下
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