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內(nèi)容摘要:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算案例個(gè)人獨(dú)資企業(yè)簡介個(gè)人獨(dú)資企業(yè),簡稱 "杜歌 "簡稱,顧名思義,指一個(gè)人投資經(jīng)營的企業(yè)。企...

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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算案例

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)簡介個(gè)人獨(dú)資企業(yè),簡稱 "杜歌 "簡稱,顧名思義,指一個(gè)人投資經(jīng)營的企業(yè)。企業(yè)負(fù)責(zé)人是投資人本人。根據(jù)現(xiàn)行稅法,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得按照個(gè)人所得稅法征收個(gè)人所得稅。;生產(chǎn)經(jīng)營所得。與有限責(zé)任公司形式相比,個(gè)體工商戶/個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格,個(gè)人獨(dú)資公司的負(fù)責(zé)人/出資人需要對(duì)個(gè)人債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。其中,債務(wù)的范圍不僅包括貸款,還包括未繳納的稅款、滯納金和罰款。本文主要通過分析真實(shí)稅務(wù)案例,探討個(gè)體工商戶/個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷后可能面臨的稅務(wù)檢查,個(gè)人獨(dú)資公司的投資人/負(fù)責(zé)人是否對(duì)相應(yīng)的欠繳稅款、滯納金、罰款承擔(dān)連帶責(zé)任。廢話不多說,讓我們 s直接看案例~ ~【2013四川】王紫音稅務(wù)處罰案及昌寧縣地稅局稽查局簡介:2004年,王紫音在四川省昌寧縣投資注冊(cè),成立私營企業(yè)——原創(chuàng) "昌寧縣東堤鎮(zhèn)志平石材廠2009年5月,工廠因未申請(qǐng)《安全生產(chǎn)許可證》而停產(chǎn);2011年3月,原 "昌寧縣東堤鎮(zhèn)志平石材廠和 長寧縣東翟鎮(zhèn)達(dá)到《企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,根據(jù)鑒定報(bào)告確認(rèn)該單位有形資產(chǎn)和礦產(chǎn)資源生產(chǎn)的預(yù)計(jì)利潤值為6,948, 元;生產(chǎn)經(jīng)營營業(yè)執(zhí)照、礦產(chǎn)資源開采許可證及其他按認(rèn)證報(bào)告確認(rèn)的價(jià)值40萬元轉(zhuǎn)讓;收到全部轉(zhuǎn)讓款后,王子寅完成了原 "昌寧縣東堤鎮(zhèn)志平石材廠2011年6月;2013年,昌寧縣稅務(wù)稽查局對(duì)原 "昌寧縣東堤鎮(zhèn)志平石材廠2013年5月23日,昌寧縣地方稅務(wù)局稽查局開具了《《稅務(wù)行政處理決定》 "長地稅出(2013)7號(hào) "根據(jù)《稅收征收管理法》第四條。常寧石材廠投資人王子銀2011年未申報(bào)繳納的印花稅、資源稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅分別為 元、 元、 元、 元、 元、 元、 元,共計(jì)30870另根據(jù)《《稅收征收管理法》》第六十九條之規(guī)定,作出《《稅務(wù)行政處罰決定書》(長地稅征管罰字(2013)第7號(hào))》對(duì)投資人王子銀未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅,處以 倍罰款,即 元。案例中,投資人王子寅執(zhí)行階段。相關(guān)義務(wù)履行完畢后,應(yīng)當(dāng)依法提起行政復(fù)議和行政訴訟。根據(jù)本案一審、二審、二審的行政判決,法院認(rèn)定,根據(jù)《《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》》第二條 "本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè),是指依照本法在境內(nèi)設(shè)立的經(jīng)營單位,由自然人投資,其財(cái)產(chǎn)歸投資人個(gè)人所有,投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。 "根據(jù)規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后,原投資人仍對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任,但債權(quán)人未在五年內(nèi)向債務(wù)人提出清償請(qǐng)求的,該責(zé)任消滅。作為昌寧縣東堤鎮(zhèn)原志平石材廠的出資人,王子銀應(yīng)對(duì)石材廠的稅收負(fù)責(zé)。在這種情況下,盡管原始 "昌寧縣東堤鎮(zhèn)志平石材廠已被注銷的,稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)仍可履行其法定的稅務(wù)檢查職責(zé)。在追繳稅款的過程中,王子寅辯稱 "長地稅出(2013)7號(hào) "叫做 "昌寧縣東堤鎮(zhèn)志平石材廠(投資者王子銀) "在《稅務(wù)處理決定》,主體資格已不復(fù)存在,因?yàn)?"昌寧縣東堤鎮(zhèn)志平石材廠已被撤銷。然而,法院裁定 "個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后,原投資在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間仍對(duì)債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任,但債權(quán)人未在五年內(nèi)向債務(wù)人提出清償請(qǐng)求的,該責(zé)任消滅。 "維持了稽查局對(duì)王子銀的稅務(wù)處罰決定?!?017陜西】李振華、長治市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處罰案簡介2007年12月,李振華在——壺關(guān)縣第二站注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè);2015年5月11日,市稽查局決定對(duì)壺關(guān)縣邦運(yùn)加氣站二站涉嫌偷稅問題進(jìn)行立案調(diào)查;2015年8月,李振華完成了壺關(guān)縣二站注銷登記。在對(duì)壺關(guān)縣邦運(yùn)加氣站二站涉嫌偷稅漏稅問題的調(diào)查中,稽查局認(rèn)定,壺關(guān)縣邦運(yùn)加氣站二站在2013年1月至2014年11月期間,以不記賬購銷銷售柴油761490升。根據(jù)2014年11月銷售價(jià)格,認(rèn)定該加油站未申報(bào)銷售額 元,應(yīng)補(bǔ)繳2015年12月增值稅 元。作出昌國稅紀(jì)處罰決定書[2015]62號(hào)稅務(wù)行政處罰決定書,決定對(duì)偷逃稅款 元處以50%的罰款,共計(jì) 元,并于當(dāng)日送達(dá)。李振華履行上述決定確定的義務(wù)后,壺關(guān)縣加氣二站向市國家稅務(wù)局提出行政復(fù)議。經(jīng)復(fù)議,市國稅局于2016年4月21日作出[2016]1號(hào)行政復(fù)議決定,維持市檢。上述稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定由該局作出。李振華不服,提起行政訴訟。備注:該案中,市稽查局于2015年12月29日對(duì)壺關(guān)縣二站作出稅務(wù)行政處理決定,但該加油站已于2015年8月13日被工商登記機(jī)關(guān)注銷。根據(jù)上述法律,李振華應(yīng)對(duì)壺關(guān)縣第二加油站存在期間的稅務(wù)問題承擔(dān)法律責(zé)任。李振華提出復(fù)議后,一、二審均認(rèn)為市稽查局對(duì)壺關(guān)縣二站作出了行政處理決定。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,該企業(yè)于營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日成立,于營業(yè)執(zhí)照注銷之日終止。自取消之日起,該電臺(tái)已失去其權(quán)利和行為能力。在車站已經(jīng)注銷的情況下,市稽查局仍以被注銷企業(yè)為主體作出行政決定,在法律上沒有依據(jù)。判決后,2017年10月25日,市稽查局、市國稅局作出稅務(wù)行政處罰決定書(昌國稅紀(jì)罰[2017]L003號(hào))。判決書稱,還發(fā)現(xiàn)壺關(guān)縣二站會(huì)計(jì)憑證中會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范,與同期銀行資金不符。目前,李振華在2013年1月至2014年11月是否通過不記錄購銷情況的銷售了761490升柴油?認(rèn)為長治市法院的行政判決法院(2018)晉0402行初字第22號(hào)認(rèn)定事實(shí)不清,撤銷原判,發(fā)回重審。然而,在這次審判中對(duì)被告的處理是否有錯(cuò)誤 "不再被視為本案的核心爭議。通過了以下條款:《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第2條規(guī)定,: "個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指依照本法在境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)法人,由自然人投資,財(cái)產(chǎn)歸投資人所有,投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。 "第29條規(guī)定,: "企業(yè)債務(wù)包括欠員工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、稅收和其他債務(wù)。 "根據(jù)上述規(guī)定,被告在其行政區(qū)域內(nèi)負(fù)責(zé)稅收征管。判斷壺關(guān)縣二號(hào)加氣站雖已注銷,但不能免除實(shí)際控制人/負(fù)責(zé)人對(duì)該債務(wù)的連帶責(zé)任??偨Y(jié)通過以上兩個(gè)案例可以看出:①由于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為非企業(yè)法人,其負(fù)責(zé)人/投資人對(duì)其債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任,其實(shí)體立即注銷;(2)即使工商實(shí)體已經(jīng)注銷,稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然可以全心全意地進(jìn)行稅務(wù)檢查,如果發(fā)現(xiàn)明顯的稅收違法行為或線索,可以發(fā)出追繳稅款的處罰。③對(duì)于被注銷的實(shí)體,稅務(wù)檢查以原實(shí)體和投資者為基礎(chǔ),在有確鑿稅務(wù)違法行為的情況下,在法庭上的最終認(rèn)定度極高。

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