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2023-02-23 11:12:01
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1、外貿(mào)企業(yè)確定出口商品銷售的實現(xiàn)時間。
出口貨物銷售的實現(xiàn)時間，不論運輸(海運、陸運、空運、郵寄)，都是取得運單并交給銀行后出口銷售收入的實現(xiàn)時間。
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)的核算
外貿(mào)公司必須單獨建賬，核算出口貨物的采購金額和進項金額。如果采購的貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，則全部記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷時從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國內(nèi)存貨賬戶。
(一)購買出口貨物時，
借:庫存出口商品。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差額，計算征稅與退稅的差額和應(yīng)收出口退稅金額。
借方:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)
-應(yīng)付增值稅(出口退稅)
(三)接收出口退稅、
借:銀行存款
貸款:應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)的核算
外貿(mào)公司自行出口應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費品申報出口后，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的消費稅。
(1)貨物出口后計算退稅。
借方:應(yīng)收出口退稅(消費稅)
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
(2)收到退還的消費稅后，
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)
例:2019年5月，某外貿(mào)公司從某日用化妝品公司采購1000箱化妝品用于出口，增值稅專用發(fā)票注明的價格為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款以銀行存款支付。
當(dāng)月貨物全部出口，價格為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元= 8元)，申請退稅的單據(jù)齊全。
這款化妝品的消費稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。需要計算可退還的增值稅和消費稅，并編制會計分錄。應(yīng)退增值稅= 1000000× 13% = 130000(元)轉(zhuǎn)讓增值稅= 170000-130000 = 40000(元)應(yīng)退增值稅= 1000000× 30% = 300000(元)采購商品時，
借:材料采購應(yīng)交稅金100萬──增值稅(進項稅)應(yīng)交貸款17萬:銀行存款117萬。當(dāng)貨物入庫時，
借:庫存商品——庫存出口商品1，000，000貸:采購材料1，000，000用于出口銷售時
借方:應(yīng)收賬款貸款120萬:—— ;主營業(yè)務(wù)出口銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)至商品銷售成本。
借方:主營業(yè)務(wù)成本100萬。貸款:庫存商品100萬。進項稅轉(zhuǎn)出，
借:主營業(yè)務(wù)成本4萬元；貸款:應(yīng)交稅費；——應(yīng)繳納增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)4萬元計算應(yīng)收增值稅退稅。
借:應(yīng)收出口退稅13萬貸:應(yīng)交稅費——在收到增值稅退稅時應(yīng)繳納增值稅(出口退稅)13萬
通過借款計算應(yīng)收消費退稅:銀行存款借款13萬:應(yīng)收出口退稅(增值稅)13萬，
借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)30萬貸:收到消費稅退稅時主營業(yè)務(wù)成本30萬，
借方:銀行存款30萬元；貸款:應(yīng)收出口退稅(消費稅)30萬元。
擴展數(shù)據(jù):
: ;美國的出口退稅是指將對出口商品征收的國內(nèi)稅部分或全部返還給出口商的一種措施，這也是一種國際慣例。
1994年1月1日生效的《《增值稅暫行條例》》規(guī)定，納稅人增值稅稅率 出口商品為零。對于出口商品，不僅在出口階段沒有稅收，
而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)和流通中所繳納的稅款，這樣出口的商品才能以不含稅的價格進入國際市場。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按出口商品的進項稅為企業(yè)辦理退稅。由于稅收減免等原因，
商品的進項稅往往不等于實際稅負。如果按照出口商品的進項稅退稅，就會出現(xiàn)少征多退的問題，所以有一個比例來計算出口商品的退稅?！隹谕硕惵?。
出口產(chǎn)品退(免)稅，簡稱出口退稅，基本上是指出口產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅的退還。出口產(chǎn)品退稅制度是一個國家的重要組成部分。;美國的稅收。
出口退稅主要是通過返還出口產(chǎn)品已繳納的國內(nèi)稅收來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔(dān)，使國內(nèi)產(chǎn)品以免稅成本進入國際市場，在同等條件下與國外產(chǎn)品競爭，從而增強競爭力，擴大出口創(chuàng)匯。
出口貨物經(jīng)海關(guān)放行上船后，即可通關(guān)。退稅在通關(guān)之日起三個月內(nèi)有效。只要在出口退稅有效期內(nèi)辦理完進出口經(jīng)營權(quán)和國稅登記的相關(guān)手續(xù)，就可以申請退稅。如果你能 三個月內(nèi)辦不完手續(xù)的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請延期三個月。
參考資料:
借入:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
: ;主營業(yè)務(wù)-出口銷售收入
主營業(yè)務(wù)收入-國內(nèi)銷售收入(或其他行業(yè)服務(wù)收入-加工收入)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
從:借款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸款:銀行存款。
外貿(mào)進出口企業(yè)會計:
1.外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)出口貨物銷售時間的確定。實現(xiàn)出口貨物銷售的時間，不論運輸(海運、陸運、空運、郵寄)，均為取得運單并將單據(jù)交給銀行后實現(xiàn)出口銷售收入的時間。
2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(增值稅)的會計核算必須單獨設(shè)置賬戶，分別核算采購金額和進項金額。如果采購的貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，則全部記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷時從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國內(nèi)存貨賬戶。
(1)購買出口貨物時的借款:庫存出口貨物應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)。
(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差額，計算征稅與退稅的差額和應(yīng)收出口退稅金額:自營出口銷售成本(征稅與退稅的差額)和應(yīng)收出口退稅貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)。
(3)收到出口退稅款:銀行存款貸款:應(yīng)收出口退稅款。
3.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(消費稅)的核算，自行出口應(yīng)稅消費品時，應(yīng)在應(yīng)稅消費品申報出口后，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的消費稅。
(1)貨物出口后計算退稅。借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)。貸款:自營出口銷售成本。(2)借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)。
4.外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的核算:(1)代管收貨。根據(jù) "代理業(yè)務(wù) "儲運部門或業(yè)務(wù)部門出具的收據(jù)，會計部門根據(jù)合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費后作如下會計分錄:借:商品-客戶-商品名稱貸:應(yīng)付賬款-國內(nèi)委托單位(代理貨款)(2)出口。受托方根據(jù)出口合同和托運貨物代運輸單位辦理出口單證時，應(yīng)根據(jù)加蓋 "代理業(yè)務(wù) "業(yè)務(wù)儲運部門發(fā)出:借:待運發(fā)出商品-商品名稱貸:寄售商品-客戶-商品名稱。
(3)出口付款交單。受托方在信用證規(guī)定的日期內(nèi)，按照合同規(guī)定的結(jié)算向銀行辦理全套出口單證的交單手續(xù)時，會計部門根據(jù)儲運部門的通知作如下會計分錄:借記:應(yīng)收外匯-認證出口-客戶貸款:代理出口(銷售收入)-商品名稱同時結(jié)轉(zhuǎn)到代理出口進價:代理出口(銷售成本)-
(4)出口收益。銀行收到款項并扣除銀行手續(xù)費后，受托人根據(jù)銀行結(jié)算水單作如下分錄:借:銀行。銀行存款應(yīng)付賬款-國內(nèi)委托單位(銀行手續(xù)費)貸款:應(yīng)收外匯賬款-認證出口-應(yīng)付客戶賬款-國內(nèi)委托單位(匯兌損益)
(5)支付國外費用。對于出口代理發(fā)生的國外費用(運輸、保險、傭金費用)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)單據(jù)和銀行購買水單作如下會計分錄:借:代理出口(銷售收入)-商品名貸:銀行存款同時結(jié)轉(zhuǎn):代理出口(銷售成本)-商品名貸:應(yīng)收賬款-國內(nèi)委托單位(應(yīng)收賬款)。
(6)支付國內(nèi)費用。出口代理國內(nèi)費用應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證記入以下會計分錄:借:應(yīng)付賬款——國內(nèi)委托單位(支付國內(nèi)費用)貸:銀行存款。
(7)結(jié)算代理付款。收到貨物后。;外匯結(jié)算和會計，并結(jié)算所有國內(nèi)和國外費用和手續(xù)費應(yīng)收，出口代理應(yīng)結(jié)算代理 s根據(jù)委托合同的規(guī)定向委托方付款，并作如下會計分錄:借記:應(yīng)付賬款——國內(nèi)受托單位貸款:銀行存款。
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