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2023-02-23 11:11:59
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借入:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
: ;主營業(yè)務(wù)-出口銷售收入
主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入(或其他業(yè)務(wù)收入-加工收入)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
從:借款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸款:銀行存款。
外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會計:
1.外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)出口貨物銷售時間的確定。實現(xiàn)出口貨物銷售的時間，不論運(yùn)輸(海運(yùn)、陸運(yùn)、空運(yùn)、郵寄)，均為取得運(yùn)單并將單據(jù)交給銀行后實現(xiàn)出口銷售收入的時間。
2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(增值稅)的會計核算必須單獨設(shè)置賬戶，分別核算采購金額和進(jìn)項金額。如果采購的貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，則全部記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷時從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國內(nèi)存貨賬戶。
(1)購買出口貨物時的借款:庫存出口貨物應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)。
(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差額，計算征稅與退稅的差額和應(yīng)收出口退稅金額:自營出口銷售成本(征稅與退稅的差額)和應(yīng)收出口退稅貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)。
(3)收到出口退稅款:銀行存款貸款:應(yīng)收出口退稅款。
3.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(消費(fèi)稅)的核算，自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品時，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報出口后，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的消費(fèi)稅。
(1)貨物出口后計算退稅。借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)。貸款:自營出口銷售成本。(2)借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)。
4.外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的核算:(1)代管收貨。根據(jù) "代理業(yè)務(wù) "儲運(yùn)部門或業(yè)務(wù)部門出具的收據(jù)，會計部門根據(jù)合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費(fèi)后作如下會計分錄:借:商品-客戶-商品名稱貸:應(yīng)付賬款-國內(nèi)委托單位(代理貨款)(2)出口。受托方根據(jù)出口合同和托運(yùn)貨物代運(yùn)輸單位辦理出口單證時，應(yīng)根據(jù)加蓋 "代理業(yè)務(wù) "業(yè)務(wù)儲運(yùn)部門發(fā)出:借:待運(yùn)發(fā)出商品-商品名稱貸:寄售商品-客戶-商品名稱。
(3)出口付款交單。受托方在信用證規(guī)定的日期內(nèi)，按照合同規(guī)定的結(jié)算向銀行辦理全套出口單證的交單手續(xù)時，會計部門根據(jù)儲運(yùn)部門的通知，作如下會計分錄:借記:應(yīng)收外匯賬款——認(rèn)證出口——客戶貸款:代購收入——銷售收入。)-商品名稱同時結(jié)轉(zhuǎn)給代理出口。借:代購收入——代理出口(銷售成本)——商品名稱:待運(yùn)待發(fā)商品——商品名稱。
(4)出口收益。銀行收到款項并扣除銀行手續(xù)費(fèi)后，受托方根據(jù)銀行結(jié)算水單作如下分錄:借:銀行存款應(yīng)付賬款——國內(nèi)委托單位(銀行手續(xù)費(fèi))貸:應(yīng)收外匯賬款——認(rèn)證出口——應(yīng)付客戶賬款——國內(nèi)委托單位(匯兌損益)。
(5)支付國外費(fèi)用。對于出口代理發(fā)生的國外費(fèi)用(運(yùn)輸、保險、傭金費(fèi)用)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)單據(jù)和銀行購買水單作如下會計分錄:借:代理出口(銷售收入)-商品名貸:銀行存款同時結(jié)轉(zhuǎn):代理出口(銷售成本)-商品名貸:應(yīng)收賬款-國內(nèi)委托單位(應(yīng)收賬款)。
(6)支付國內(nèi)費(fèi)用。出口代理國內(nèi)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證記入以下會計分錄:借:應(yīng)付賬款——國內(nèi)委托單位(支付國內(nèi)費(fèi)用)貸:銀行存款。
(7)結(jié)算代理付款。收到貨物后。;外匯結(jié)算和會計，并結(jié)算所有國內(nèi)和國外費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)應(yīng)收，出口代理應(yīng)結(jié)算代理 s根據(jù)委托合同的規(guī)定向委托方付款，并作如下會計分錄:借記:應(yīng)付賬款——國內(nèi)受托單位貸款:銀行存款。
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