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2023-02-23 11:11:31
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1、外貿(mào)企業(yè)確定出口商品銷售的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
出口貨物銷售的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論運(yùn)輸(海運(yùn)、陸運(yùn)、空運(yùn)、郵寄)，都是取得運(yùn)單并交給銀行后出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)的核算
外貿(mào)公司必須單獨(dú)建賬，核算出口貨物的采購金額和進(jìn)項(xiàng)金額。如果采購的貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，則全部記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷時(shí)從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國內(nèi)存貨賬戶。
(1)購入出口商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫存出口商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后，根據(jù)稅率與退稅率的差額，計(jì)算征退稅差額和應(yīng)收出口退稅金額的會(huì)計(jì)分錄如下:
借方:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)
-應(yīng)付增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借方:銀行存款
貸款:應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)的核算
外貿(mào)公司自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)出口后，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的消費(fèi)稅。
(1)貨物出口后計(jì)算退稅的會(huì)計(jì)分錄可以登記為:
借方:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
(2)收到退回的消費(fèi)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄可以登記為:
借方:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
: ;美國的出口退稅是指將對(duì)出口商品征收的國內(nèi)稅部分或全部返還給出口商的一種措施，這也是一種國際慣例。
根據(jù)1994年1月1日起施行的《《增值稅暫行條例》條例》，納稅人增值稅稅率 出口商品為零。對(duì)于出口商品，在出口階段是沒有稅收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要退還商品在國內(nèi)生產(chǎn)和流通階段所繳納的稅收，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅。
由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅往往不等于實(shí)際稅負(fù)。如果按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅退稅，就會(huì)出現(xiàn)少征多退的問題，所以有一個(gè)比例來計(jì)算出口商品的退稅?！隹谕硕惵?。
擴(kuò)展數(shù)據(jù):
出口退稅有兩種實(shí)施
1、外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口貨物實(shí)行免抵退稅，即出口貨物在銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，而出口貨物在此前生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅予以退還；
2.生產(chǎn)企業(yè)自營或代理出口的貨物實(shí)行免抵退稅，出口時(shí)，貨物在該環(huán)節(jié)免征增值稅，出口貨物購進(jìn)的原材料、包裝材料所含的增值稅，允許在國內(nèi)貨物應(yīng)納稅額中抵扣，未全額抵扣的部分給予退稅。
出口退稅應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行管理。財(cái)政部每年在中央預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃，并下達(dá)到國家稅務(wù)總局。;請各省(區(qū)、市)貫徹執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅，當(dāng)年計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年。
出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)管理。通過計(jì)算機(jī)申報(bào)、審批，出口退稅子系統(tǒng) "港口電子執(zhí)法系統(tǒng)；"從2003年開始啟用。企業(yè)申報(bào)退稅的報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅單證實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的機(jī)構(gòu)信息核對(duì)的，保證了申報(bào)單證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
參考資料:
1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定:出口貨物的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無論運(yùn)輸(海運(yùn)、陸運(yùn)、空運(yùn)、郵運(yùn))如何，都是在取得運(yùn)單并將單據(jù)交給銀行后，出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
2.外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)的核算:外貿(mào)公司必須對(duì)出口貨物的采購金額和進(jìn)項(xiàng)金額分別設(shè)立賬戶。如果采購的貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，則全部記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷時(shí)從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國內(nèi)存貨賬戶。
(1)購買出口貨物時(shí):
借:庫存出口商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后，根據(jù)稅率與退稅率的差額，計(jì)算征退稅差額和應(yīng)收出口退稅金額:
借方:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)
-應(yīng)付增值稅(出口退稅)
(3)出口退稅收據(jù)；
借方:銀行存款
貸款:應(yīng)收出口退稅
3.外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)的核算:外貿(mào)公司自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)出口后，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的消費(fèi)稅。
(1)貨物出口后計(jì)算退稅:
借方:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
(2)收到退還的消費(fèi)稅后:
借方:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
擴(kuò)展信息:
1.出口退稅是指國家利用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一項(xiàng)措施。一般可分為兩種:一種是退還進(jìn)口稅，即出口企業(yè)將進(jìn)口原材料或半成品加工成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已繳納的進(jìn)口稅；一種是退還已繳納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)申報(bào)貨物出口時(shí)，退還生產(chǎn)該貨物已繳納的國內(nèi)稅款。出口退稅有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。
2、出口退稅條件:
(1)貨物必須在增值稅和消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)。增值稅和消費(fèi)稅征收范圍包括除直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及征收消費(fèi)稅的煙、酒、化妝品等11類消費(fèi)品。
(2)必須是申報(bào)出口的貨物。所謂出口，即出口關(guān)口，包括自營出口和委托代理出口。區(qū)分貨物是否申報(bào)出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。除另有規(guī)定外，凡在境內(nèi)銷售并未報(bào)關(guān)出境的貨物，無論出口企業(yè)以外匯還是結(jié)算，也無論出口企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，均不視為出口貨物，予以退稅。
(3)必須是金融出口銷售的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上銷售出口后才能退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易出口貨物，而非貿(mào)易出口貨物，如捐贈(zèng)禮品、個(gè)人在境內(nèi)購買并攜帶出境的貨物(另有規(guī)定的除外)、樣品、展品、郵遞物品等。，不能按現(xiàn)行規(guī)定退(免)稅，因?yàn)橐话悴毁u。
(4)必須是已收匯核銷的貨物。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請退(免)稅的出口貨物必須是已收匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。
3.國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須同時(shí)滿足以上四個(gè)條件。生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)委托的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)，下同)在申請出口貨物退(免)稅時(shí)，必須附加一個(gè)條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物，才能辦理退(免)稅。
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