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2023-02-22 08:39:00
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轉(zhuǎn)租作為經(jīng)營(yíng)租賃的一種，在企業(yè)的房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中時(shí)有發(fā)生。企業(yè)轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)，是指企業(yè)作為不動(dòng)產(chǎn)的承租人，將租賃的不動(dòng)產(chǎn)部分或全部出租給第三方，由第三方向承租人支付租金。
公司出租辦公室轉(zhuǎn)租的稅務(wù)處理
1.轉(zhuǎn)租租金收入的會(huì)計(jì)處理與租金收入相同。
2.會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款等。
貸：其他業(yè)務(wù)收入
相關(guān)應(yīng)計(jì)稅：
借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
納稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款。
根據(jù)*********************公告書明號(hào)123號(hào)(2016)第16號(hào)文件規(guī)定，“納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括直接購(gòu)買、贈(zèng)與、投資入股、自建和償還債務(wù)取得的不動(dòng)產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃出租的，分別作如下處理：
月30日前。一般納稅人在204月30日前出租其出租的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
例：a公司是一般納稅人。202月1日整體租下一棟寫字樓。2010月1日將二樓出租給b餐飲企業(yè)。其預(yù)收10-12月含稅租金 萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。寫字樓和a公司不在一個(gè)區(qū)域。計(jì)算a公司轉(zhuǎn)租應(yīng)繳納的增值稅。
解析：
根據(jù)*********************20第16號(hào)公告，由于該辦公樓是205月1日前出租的，甲公司在轉(zhuǎn)租時(shí)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5的稅率計(jì)算繳納增值稅。
公司在寫字樓所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅=[ ( )]5= (萬元)。
a公司在公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅(vat)為=[ ( )] =0(萬元)。
二。205月1日之后。一般納稅人出租205月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，按11的稅率繳納增值稅，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)位于不同縣(市、區(qū))的，納稅人按3的稅率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人出租204月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法的，適用上述規(guī)定。
在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算中，將企業(yè)租入的設(shè)備轉(zhuǎn)租時(shí)，在具體的賬務(wù)處理中，應(yīng)先借記應(yīng)付賬款科目——租賃費(fèi)——某某出租單位，貸記相關(guān)科目。
轉(zhuǎn)租時(shí)，借記應(yīng)收賬款-應(yīng)收租賃費(fèi)-某某出租單位，貸記營(yíng)業(yè)收入-其他營(yíng)業(yè)收入明細(xì)科目-租賃費(fèi)收入。
企業(yè)出租房屋轉(zhuǎn)租給其他公司時(shí)，會(huì)計(jì)處理分兩步。
支付租金時(shí)公司的會(huì)計(jì)分錄：
借.預(yù)付費(fèi)用(租金)；
貸款.現(xiàn)金或銀行存款(某某銀存款)。
當(dāng)本公司收到其他公司的租金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：
借.現(xiàn)金或銀行存款(某某銀存款)；
貸款.待攤費(fèi)用(一定的租金)，但值得注意的是，當(dāng)待攤費(fèi)用在月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，租金的余額
租入：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(如不能取得專用發(fā)票，則計(jì)入成本)貸：銀行存款租出：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
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