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2023-02-22 08:35:57
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酒水商貿(mào)公司在采購進貨時，以購入酒水的價值和相關增值稅專用發(fā)票進行賬務處理，賬務處理時，會計分錄為借記商品采購成本或庫存物資科目，借記增值稅進項稅，貸記應付賬款或銀行存款科目。
銷售時，借記應收賬款科目或銀行存款科目，貸記產(chǎn)品銷售收入，貸記增值稅銷項稅。
一般納稅人不得抵扣的進項稅額：
1.購進固定資產(chǎn)（東北地區(qū)除外、中部6省的26個城市除外）；
2.用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；
3.用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；
4.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；
5.非正常損失的購進貨物；
6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。一般納稅人準予抵扣的進項稅額： 1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 3.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，(普通發(fā)票）按買價和規(guī)定的扣除率（13）計算。 4.一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運費，根據(jù)結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列的運費金額，按7的扣除率計算進項稅額準予抵扣。 5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位的廢舊物資，可按照普通發(fā)票上注明的金額，按10計算抵扣進項稅額。
商業(yè)會計運費發(fā)票，按其不含稅運費計入采購成本或銷售費用，按其稅額計入應交稅費-應交增值稅-進項稅額。 商貿(mào)企業(yè)發(fā)生的運費，一般有兩種業(yè)務，一是采購商品發(fā)生的運費，這個運費一般情況下計入采購成本，當其商品成本核算采購進銷差價法核算時，則一般計入銷售費用。第二種業(yè)務是銷售商品發(fā)生的運費，這個運費直接計入銷售費用。 目前，運費發(fā)票已經(jīng)營改增，使用的是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，與增值稅專用發(fā)票一樣，票面上有不含稅運費和稅額，賬務處理的會計分錄為： 借：銷售費用（不含稅運費） 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 貸：應付賬款（或銀行存款等科目，金額為運費發(fā)票票面價稅合計）
1.銀行收款，直接放入應收帳款。
2.銀行付款，放入應付帳款。
3.收到采購發(fā)票直接入庫存同時核銷應付帳款。
4.銷售開票直接入收入同時銷應收帳款。
5.在有票據(jù)時如果不是對公收付，那直接開收據(jù)現(xiàn)金收款或填用款單現(xiàn)金付款。
6.收到費用發(fā)票對應現(xiàn)金或銀行付款。
7.工資社保等都按正常付款做帳。
8.按開票數(shù)量產(chǎn)品結轉應該成本。
9.結轉本年利潤。
購入原材料時分錄怎么寫？
購入原材料時：
借：原材料
貸：銀行存款
退回不合格原材料時：
借：應收賬款
貸：原材料
發(fā)票賬單與材料同時到達時：
借：原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應付票據(jù)等
發(fā)票賬單已到、材料未到時：
借：在途物資
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應付票據(jù)等
材料到達、驗收入庫后：
借：原材料
貸：在途物資
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。
在途物資是指企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況。一般用于商貿(mào)企業(yè)。
一般納稅人購入原材料的會計分錄，因為和小規(guī)模納稅人不同，所以在發(fā)票注明的稅額的借貸分錄方面需要注意。
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