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2023-02-22 08:35:07
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本文主要探討——企業(yè)內(nèi)部第三類食堂的涉稅問題和稅務(wù)處理。
一、相關(guān)政策分析
1.現(xiàn)行財稅政策說明
企業(yè)的食堂屬于職工福利范疇，國家財政稅收政策有明確規(guī)定?！敦斦筷P(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》財企[2009]242號規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括以下支付給職工或為職工發(fā)放的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利:
(一)為職工醫(yī)療保健和生活支付或給付的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣利，包括職工因公外出醫(yī)療費、尚未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工醫(yī)療費、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼、職工醫(yī)療費等。;療養(yǎng)、自辦食堂經(jīng)費補(bǔ)貼或未自辦食堂職工統(tǒng)一午餐供應(yīng)費用、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的取暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費用。(二)未分離的企業(yè)內(nèi)部集體福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院、宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維護(hù)和修繕費用，以及工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等集體福利部門工作人員的勞務(wù)費。
以上兩篇文章都提到了 "員工食堂及餐廳。這既強(qiáng)調(diào)了食堂是企業(yè)員工的重要福利，也為廣大財務(wù)人員處理食堂的收支指明了方向。但該條也明確，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)職工福利費的財務(wù)管理與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。行政法規(guī)規(guī)定計算納稅。
《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函[2009]3號 "三。論職工福利費的扣除還明確規(guī)定了福利費的稅前扣除:
《《實施條例》條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容:
(一)未單獨履行社會職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護(hù)費用，福利部門工作人員的工資、社會保險費、住房公積金和勞務(wù)費。
(II)雇員的補(bǔ)貼和非貨幣福利。;醫(yī)療、生活、住房、交通等。，包括企業(yè)支付給異地出差職工的醫(yī)療費、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助費、取暖補(bǔ)助費、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)助費、職工救濟(jì)費等。;食堂和員工交通補(bǔ)貼等。
(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假差旅費等。
同時，該條規(guī)定，員工 企業(yè)發(fā)生的福利費應(yīng)單獨設(shè)置，準(zhǔn)確核算。沒有單獨賬冊進(jìn)行準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期改正。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理核定。
根據(jù)稅法規(guī)定，職工食堂的福利費可以在企業(yè)所得稅前扣除，但前提是不能超過工資薪金總額。......
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