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會計處理專業(yè)
付款時借其他應收款-保險公司
其他應收款-個人補償部分
管理費用(如果付款不足以支付賬單部分)
貸款現(xiàn)金
從保險公司獲得賠款后向銀行借其他應收款(一般情況下，保險公司需要維修汽車的原始發(fā)票，所以你最好保留復印件)
收到個人補償-個人補償時借入現(xiàn)金以借入其他應收款
職工死亡賠償金計入管理費-福利費科目；
具體會計分錄為： (1)借：管理費用——福利借款3360其他應付款——已故(2)借：其他應付款——已故借款：銀行存款。
賬務處理如下：1 .員工發(fā)生工傷事故后，支付給員工的費用的分錄：其他應收款——保險公司/社保貸款：現(xiàn)金/銀行存款2。保險公司或社保賠償公司墊付的醫(yī)療費用的分錄(如全額支付)借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應收款-保險公司/社保3。保險公司或社保公司未足額支付的醫(yī)療費用的分錄借：銀行存款/管理費用/應付福利費(公司承擔部分)貸：其他應收款-保險公司/社保需要注意：內資企業(yè)承擔的藥品費用計入“應付福利費”科目，外資企業(yè)承擔的藥品費用計入“管理費用-福利費”科目。
1.對于員工因公意外傷亡，統(tǒng)籌醫(yī)療計劃外支付的醫(yī)療費、喪葬補助費、撫恤金等費用，可作為員工福利費在稅前扣除。
2.一次性傷殘補助金可計入“營業(yè)外支出”，直接在稅前扣除。
提醒
職工福利費在企業(yè)所得稅中是標準的，不超過工資薪金總額14的部分允許扣除。超標企業(yè)所得稅次年匯算清繳，應加稅。
參考一
《數(shù)明號123》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：
1、尚未實行社會職能分離的企業(yè)，其內部福利部門的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施和維修費用以及福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2.員工的醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣利。包括企業(yè)支付給異地出差職工的醫(yī)療費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費用、職工直系親屬的醫(yī)療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、救濟費、職工食堂補貼、職工交通補貼等。
3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤金、安家費、探親假差旅費等。
參考文獻2
《數(shù)明號123》(甬地水寒【2010】20號)第21項規(guī)定了企業(yè)因員工傷亡而發(fā)生的相關費用如何扣除。
問：員工傷亡發(fā)生的慰問費用如何稅前扣除？因公傷亡的醫(yī)療和賠償費用可以稅前扣除嗎？
答：根據(jù)國稅函[2009]3號文規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括以下內容：(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤金、安家費、探親假等
職工因公發(fā)生的醫(yī)療費用中統(tǒng)籌醫(yī)療以外支付的部分，以及喪葬補助費和撫恤費，應在職工福利費中列支；員工因公傷亡賠償可直接稅前扣除。發(fā)生與企業(yè)無關的傷亡事故，企業(yè)給予的各種慰問補助，從職工福利基金中列支。企業(yè)應當取得工傷職工的傷亡證明、調解或判決資料、支付憑證等相關資料，作為企業(yè)職工傷亡賠償?shù)南嚓P證據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生工傷事故發(fā)生的醫(yī)療費用和一次性賠償，扣除工傷保險賠償后，由企業(yè)承擔，統(tǒng)籌醫(yī)療以外支付的醫(yī)療費用部分列入職工福利費；一次性傷殘就業(yè)補助金可直接在稅前扣除，應計入“營業(yè)外支出”核算。企業(yè)應當調取殘疾職工的殘疾證、調解書或者判決書資料、繳費憑證等相關資料，作為對因公殘疾職工進行補償?shù)南嚓P證據(jù)。
借：營業(yè)費用-補償費用；貸款：銀行存款/庫存現(xiàn)金。
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