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2023-02-21 09:31:46
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租入廠房的裝修費用較大且數(shù)千的，計入“33，354裝修費用長期待攤費用”，在租賃期內(nèi)攤銷，最終轉(zhuǎn)入制造費用。
如果金額較小，只有幾百元，可以直接計入“管理費”。
租賃資產(chǎn)的裝修等后續(xù)費用應(yīng)計入長期待攤費用，在不少于3年的期限內(nèi)攤銷。但如果金額只有幾百元，從會計重要性原則出發(fā)，對當(dāng)期損益影響不大，計入長期待攤費用后攤銷。金額太少，平白增加了財務(wù)工作量，得不償失。所以建議處理管理費用。
一、出租房屋的會計處理
1.每次一年內(nèi)租金的會計處理。
支付租金時：
借：預(yù)付款-租金
貸：銀行存款
然后當(dāng)月計入費用：
借：管理費-租賃費
貸項：預(yù)付款-租金
2.企業(yè)與出租方約定一次性支付一年以上租金的，必須用“長期待攤費用——租賃費”科目核算。
租金支付的會計處理：
借：長期待攤費用-租賃費
貸：銀行存款
月攤銷的會計處理：
借：管理費-租賃費
貸款：長期待攤費用-租賃費
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費用應(yīng)在合同規(guī)定的租賃期內(nèi)平均扣除。無論一次性繳納一年還是多年，都要平均扣除，體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則。
二。裝修費的會計處理
1.裝修費實際發(fā)生時：
借：長期待攤費用
信用：原材料
銀行存款等
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)
2.每月攤銷費用時：
借：管理費
貸款：長期預(yù)期攤銷費用
《數(shù)明號123》第六十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所說的固定資產(chǎn)改造支出，是指為改變房屋或者建筑物的結(jié)構(gòu)，延長使用壽命而發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的改造支出應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命分期攤銷。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)首次租入辦公樓進行裝修時，需要改變房屋或建筑物的結(jié)構(gòu)，延長其使用壽命，這是租入固定資產(chǎn)的改造支出。作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余期限分期攤銷，允許扣除。
擴展數(shù)據(jù)
企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃房屋的，房屋租賃費的實際支出可憑房屋租賃合同和合法憑證在稅前扣除。根據(jù)合同約定，承租人應(yīng)承擔(dān)與房屋租賃相關(guān)的費用(如煤、水、電、物業(yè)費等。)，承租人實際發(fā)生的費用可憑原房屋租賃合同和發(fā)票在稅前扣除。
企業(yè)房屋及建筑物裝修所發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用，從費用發(fā)生的次月起分期攤銷，攤銷期限不得少于3年。實際使用年限不足3年的，停止服務(wù)當(dāng)年一次性扣除剩余未攤銷裝修費余額。
一般裝修費計入長期待攤費用，長期待攤費用從生產(chǎn)經(jīng)營開始當(dāng)月起一次攤銷。分錄為：借款管理費用——長期待攤費用攤銷，借款長期待攤費用。但如果貴司發(fā)生的裝修金額較大，則應(yīng)根據(jù)《書明號123》第十三條。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列費用視為長期待攤費用。按照規(guī)定攤銷的，允許扣除。根據(jù)書明號123第六十八條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第二款規(guī)定的費用，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
因此，貴公司可以
借：固定資產(chǎn)
貸款：在建工程
2.如果裝修費用少，
借：長期待攤費用
信用：現(xiàn)金
開業(yè)第一個月，管理費-開辦費一次性轉(zhuǎn)賬。
小規(guī)模納稅人也是如此，只是增值稅核算不同而已。第一個營業(yè)月是指項目完成、正式開始營業(yè)并產(chǎn)生收入的月份。
1.簡單裝修可以計入當(dāng)期費用。
借：管理費-裝修費
貸：銀行存款
2.支出較大的裝修計入長期待攤費用。
借款：長期待攤費用-裝修費
貸：銀行存款
完工后攤銷
借：管理費-裝修費
貸款：長期待攤費用-裝修費用
3.新樓的配套裝修，裝修費用，如果金額大，應(yīng)該是固定資產(chǎn)。在施工期間，輸入：
借：在建工程
貸：銀行存款
投入使用，記入：
借：固定資產(chǎn)
貸款：在建工程
擴展數(shù)據(jù)
長期待攤費用是指企業(yè)發(fā)生的攤銷期限超過一年的費用。《辦法》第13條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列費用，按照規(guī)定作為長期待攤費用攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
1.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改造支出；
2.租入固定資產(chǎn)改建支出；
3.固定資產(chǎn)大修理支出；
4.其他應(yīng)視為長期待攤費用的費用。
長期待攤費用的財稅處理差異：
根據(jù)會計規(guī)定，長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限超過一年(不含一年)的各項費用。但是，貸款利息、租金等。即應(yīng)由當(dāng)期承擔(dān)的費用，不得作為長期待攤費用處理。
長期待攤費用應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在費用項目的受益期內(nèi)分期平均攤銷。根據(jù)新會計準(zhǔn)則，開辦費和修理費一次性計入當(dāng)期損益。長期待攤費用的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
參考
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